Статья 131 ТК РФ. Формы оплаты труда

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Статья 131 ТК РФ. Формы оплаты труда». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Как и зарплата, выплачиваемая в денежной форме, зарплата в натуральной форме подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами. Для того, чтобы рассчитать размер НДФЛ, потребуется определить стоимость выдаваемой ценности. Цену определяют по согласованию между работником и работодателем, исходя из рыночной цены, включая и НДС. НДФЛ рассчитывается как 13% от этой суммы, а зарплата, выданная в натуральной форме включается в общий доход сотрудника, который подлежит уменьшению на стандартные вычеты. Страховые взносы начисляются на всю заработную плату, включая и ту ее часть, которая выплачивается в натуральной форме.

Особенности оплаты труда в натуральной форме

В соответствии со ст. 131 ТК РФ выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте РФ (в рублях). Но здесь же указано, что зарплата может выплачиваться и в иных формах.

Правда, возможность выплаты зарплаты в иной форме должна быть предусмотрена в коллективном или трудовом договоре, кроме того, должно быть получено письменное заявление работника.

Обратите внимание: доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы.

Нельзя выдавать в качестве оплаты труда спиртные напитки или иные предметы, в отношении которых установлены запреты либо ограничения на свободный оборот.

В пункте 54 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» отмечается, что работник вправе выразить согласие на получение части заработной платы в неденежной форме как при данной конкретной выплате, так и в течение определенного срока (например, в течение квартала, года). Если работник изъявил желание получать часть заработной платы в натуральной форме в течение определенного срока, он вправе до окончания этого срока по согласованию с работодателем отказаться от такой формы оплаты труда.

Бухучет зарплаты в натуральной форме

В зависимости от того, какое имущество организация планирует выдать сотруднику в качестве зарплаты зависят бухгалтерские операции.

Хозяйственная операция	Проводки
Дебет	Кредит
Выплата готовой продукцией, товарами
В счет зарплаты работнику выдана готовая продукция	70	90 субсчет «Выручка»
Списание себестоимости готовой продукции, выдаваемой счет з/пл	90 субсчет «Себестоимость продаж»	43(41)
Выплата материалами, ОС
В счет зарплаты работнику выданы материалы (ОС)	70	91 субсчет «Прочие доходы»
Списание стоимости материалов (ОС), передаваемых в счет з/пл	91 субсчет «Прочие расходы»	01(08, 10, 21)
Списание амортизации по выбывшим ОС	02	01

НДФЛ и страховые взносы

Важно! На стомость имущества, выдаваемого работнику в счет зарплаты в натуральной форме необходимо начислить страховые взносы. Также с этом суммы удерживается НДФЛ.

Пример выдачи зарплаты в натуральной форме

Петрова О.П. написала руководителю ООО «Континент» заявление, в котором просит выдать в счет зарплаты за январь 2022 года микроволновую печь, стоимостью 5 500 рублей, НДС – 838,98 рублей. Условие по такой выплате зафиксировано в трудовом договоре. За январь 2022 года Петровой начислили зарплату 40 000 рублей. Стоимость микроволновой печи, по которой ее приобрела организация составляет 2 700 рублей, в том числе НДС 411,86 рублей. Стоимость микроволновки не превышает 20% предел для выдачи зарплаты в натуральной форме, поэтому может быть выдана работнику.

Рассмотрим какими будут проводки:

Д44 К70 – начислена з/плата Петровой О.П. — 40 000 рублей;

Д70 К68 – НДФЛ удержан с зарплаты – 5 200 рублей;

Д44 К69 – начислены страховые взносы – 8 000 рублей;

Д70 К90 (субсчет «Выручка») — выдан товар в счет зарплаты – 5 500 рублей;

Д90 (субсчет «НДС») К68 – с товара начислен НДС – 838,98 рублей;

Д90 субсчет («Себестоимость продаж») К41 –по себестоимости списана микроволновая печь – 2 288,14 рублей (2700 – 411,86);

Д70 К50 – выплачен остаток по зарплате 29 300 рублей (40 000 – 5 200 – 5 500).

При расчете налога на прибыль, ООО «Континент» должна учесть доходы, полученный от реализации микроволновой печи – 4 661,02 рубля (5 500 – 838,98), а в расходы будет включена себестоимость микроволновки – 2 288,14 (2 700 – 411,86).

Какие формы оплаты труда запрещены?

Трудовое законодательство ставит ограничения на долю неденежного вознаграждения в оплате труда. По закону продукцией или другими материальными ценностями запрещено выплачивать больше 20% зарплаты. Это правило универсально и касается всех сфер бизнеса. Выдача зарплаты, например, на сельскохозяйственном предприятии продукцией, произведенной на этом предприятии, незаконна. То же самое касается пищевой промышленности, сферы общественного питания и т.п.

Запрещена валютная форма оплаты труда в подавляющем большинстве. В рядовом магазине зарплату в долларах или китайских йенах платить незаконно.

Также запрещена оплата труда долговыми обязательствами, расписками, бонами.

Что касается продукции, под запретом в качестве средств неденежного вознаграждения находятся алкоголь, ядовитые и токсичные вещества, оружие, боеприпасы, лекарства и ряд других товаров.

---

Зарплата в натуральной форме — что это такое, история применения

Исторически, зарплата в натуральной форме в прошлом выплачивалась достаточно часто. До изобретения денег и в культурах, где они не использовались, фактически только натуральная форма являлась единственным способом расчетов с трудящимися лицами. Причем впоследствии, даже после появления денег, все равно натуральная форма оплаты труда часто оставалась предпочтительной во многих сферах деятельности — так мог оплачиваться труд цеховых рабочих, подмастерьев и множества иных работников.

Конечно, впоследствии, с увеличением возможных специализаций в рамках разделения труда и с ростом потребностей трудящихся и сфер деятельности, оплата в натуральной форме практиковалась все реже. Например, если продукты питания или одежда могли быть полезны практически каждому трудящемуся, то вот металлические заготовки или запчасти — вряд ли нужны были простому человеку в его жизни. Таким образом, сейчас оплата в натуральной форме осталась в большинстве случаев лишь одной из возможных опций для работников и работодателей, и практикуется достаточно редко.

Принципиального запрета на выдачу зарплаты имуществом нет

Зарплата работникам может быть выдана сотрудникам частично в натуральной форме. На это прямо указывает соответствующая норма трудового законодательства (ст. 131 ТК РФ).
На практике зарплату в натуральной форме можно выдавать:

• готовой продукцией;
• товарами;
• материалами;
• основными средствами и т.д.

Главное, чтобы соблюдались следующие условия: (ч. 2 ст. 131 ТК РФ, п. 2 ст. 4 Конвенции Международной организации труда от 01.07.1949 №95, п. 54 Постановления пленума Верховного суда от 17.03.2004 №2):

• выданные в качестве зарплаты вещи могли быть использованы работником и его семьей;
• стоимость выданных вещей не была больше рыночной;
• часть зарплаты, выплаченная в натуральной форме, не превышала 20% от месячного заработка.

Комментарии к статье 131 ТК РФ, судебная практика применения

Разъяснения Верховного Суда РФ о выплате заработной платы в неденежной форме

В п. 54 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» содержатся следующие разъяснения:

При разрешении споров, возникших в связи с выплатой работнику заработной платы в неденежной форме в соответствии с коллективным договором или трудовым договором, необходимо иметь в виду, что по смыслу статьи 131 Кодекса и статьи 4 Конвенции МОТ N 95 1949 г. об охране заработной платы (ратифицирована Указом Президиума Верховного Совета СССР N 31 от 31 января 1961 г.) выплата заработной платы в такой форме может быть признана обоснованной при доказанности следующих юридически значимых обстоятельств:

а) имелось добровольное волеизъявление работника, подтвержденное его письменным заявлением, на выплату заработной платы в неденежной форме. При этом статьей 131 Кодекса не исключается право работника выразить согласие на получение части заработной платы в неденежной форме как при данной конкретной выплате, так и в течение определенного срока (например, в течение квартала, года). Если работник изъявил желание на получение части заработной платы в натуральной форме на определенный срок, то он вправе до окончания этого срока по согласованию с работодателем отказаться от такой формы оплаты;

б) заработная плата в неденежной форме выплачена в размере, не превышающем 20 процентов от начисленной месячной заработной платы;

в) выплата заработной платы в натуральной форме является обычной или желательной в данных отраслях промышленности, видах экономической деятельности или профессиях (например, такие выплаты стали обычными в сельскохозяйственном секторе экономики);

г) подобного рода выплаты являются подходящими для личного потребления работника и его семьи или приносят ему известного рода пользу, имея при этом в виду, что не допускается выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот;

д) при выплате работнику заработной платы в натуральной форме соблюдены требования разумности и справедливости в отношении стоимости товаров, передаваемых ему в качестве оплаты труда, т.е. их стоимость во всяком случае не должна превышать уровень рыночных цен, сложившихся для этих товаров в данной местности в период начисления выплат.

а) 100 рублей;

б) 700 рублей;

в) 720 рублей;

г) 1000 рублей;

д) 1100 рублей;

е) 2300 рублей;

ж) 4330 рублей;

з) величину прожиточного минимума по РФ;

и) 5205 рублей;

к) 5554 рубля;

л) 7911 рублей.

8. При невыполнении работником норм труда, неисполнении трудовых (должностных) обязанностей по своей вине, оплата нормированной части заработной платы производится:

а) в размере не ниже средней заработной платы работника, рассчитанной пропор­ционально фактически отработанному времени;

б) в соответствии с объемом выполненной работы;

в) за фактически отработанное время или выполненную работу, но не ниже 1/2 став­ки (оклада);

г) за фактически отработанное время или выполненную работу, но не ниже 2/3 ставки (оклада).

9. При невыполнении работником норм труда, неисполнении трудовых (должностных) обязанностей по причинам, не зависящим от работодателя и работ­ника, за работником сохраняется:

а) не менее 1/2 средней заработной платы, рассчитанной пропорционально факти­чески отработанному времени;

б) не менее 2/3 средней заработной платы, рассчитанных пропорционально факти­чески отработанному времени;

в) не менее 1/2 тарифной ставки (должностного оклада), рассчитанной пропорцио­нально фактически отработанному времени;

г) не менее 2/3 тарифной ставки (должностного оклада), рассчитанных пропорцио­нально фактически отработанному времени.

10. При невыполнении работником норм труда (должностных обязанностей) по вине работодателя, оплата труда работника производится:

а) за фактически проработанное время или выполненную работу;

б) в размере средней заработной платы работника, рассчитанной пропорционально фактически отработанному времени;

в) за фактически проработанное время или выполненную работу, но не ниже 1/2 ставки (оклада);

г) за фактически проработанное время или выполненную работу, но не ниже 2/3 ставки (оклада).

11. При выполнении работником с повременной оплатой труда работ различ­ной квалификации труд работника оплачивается:

а) по обычной ставке работника;

б) обычная ставка + 20%;

в) не менее чем в полуторном размере;

г) не менее чем в двойном размере;

д) по работе более высокой квалификации.

12. При выполнении работником со сдельной оплатой труда работ различной квалификации труд работника оплачивается:

а) по обычной ставке работника;

б) обычная ставка + 20%;

в) не менее чем в полуторном размере;

г) не менее чем в двойном размере;

д) по расценкам, выполняемой им работы.

13. В случаях, когда с учетом характера производства работнику со сдельной оп­латой труда поручается выполнение работ, тарифицируемых ниже присвоенного ему разряда, работодатель обязан выплатить работнику:

а) заработную плату по обычной ставке;

б) заработную плату по обычной ставке + 20%;

в) заработную плату по расценкам, выполняемой работы;

г) межразрядную разницу.

14. Время простоя по причинам, не зависящим от работника и работодателя:

а) оплачивается в размере не менее 1/2 средней заработной платы работника;

б) оплачивается в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника;

в) оплачивается в размере не менее 1/2 тарифной ставки, оклада (должностного ок­лада), рассчитанной пропорционально времени простоя;

г) оплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки, оклада (должностного окла­да), рассчитанных пропорционально времени простоя;

д) оплате не подлежит.

15. В случае полного брака продукции по вине работника, оплата труда работ­ника:

а) производится в размере обычной ставки (оклада);

б) производится в размере 1/2 ставки (оклада);

в) производится в размере 2/3 ставки (оклада);

г) производится в размере МРОТ;

д) не производится.

16. В случае частичного брака продукции по вине работника, оплата труда ра­ботника:

а) производится в размере обычной ставки (оклада);

б) производится в размере 1/2 ставки (оклада);

в) производится в размере 2/3 ставки (оклада);

г) производится по пониженным расценкам в зависимости от степени годности про­дукции;

д) не производится.

17. Время простоя по вине работника:

а) оплачивается в размере не менее 1/2 средней заработной платы работника;

б) оплачивается в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника;

в) оплачивается в размере не менее 1/2 тарифной ставки, оклада (должностного ок­лада), рассчитанной пропорционально времени простоя;

г) оплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки, оклада (должностного окла­да), рассчитанных пропорционально времени простоя;

д) оплате не подлежит.

18. Брак продукции не по вине работника:

а) оплачивается наравне с годными изделиями;

б) оплачивается в размере 1/2 ставки (оклада);

в) оплачивается в размере 2/3 ставки (оклада);

г) оплачивается в размере МРОТ;

д) оплате не подлежит.

19. Время простоя по вине работодателя:

а) оплачивается в размере не менее 1/2 средней заработной платы работника;

б) оплачивается в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника;

в) оплачивается в размере не менее 1/2 тарифной ставки, оклада (должностного ок­лада), рассчитанной пропорционально времени простоя;

г) оплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки, оклада (должностного окла­да), рассчитанных пропорционально времени простоя;

д) оплате не подлежит.

20. По общему правилу, работа в выходные и нерабочие праздничные дни оп­лачивается:

а) по обычной ставке работника;

б) не менее чем в полуторном размере;

в) не менее чем в двойном размере;

г) не менее чем в тройном размере;

д) за первые два часа — не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы — не менее чем в двойном размере.

21. Если по желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему был предоставлен другой день отдыха, то в этом случае рабо­та в нерабочий праздничный день оплачивается:

а) в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит;

б) не менее чем в полуторном размере, а день отдыха оплате не подлежит;

в) не менее чем в двойном размере, а день отдыха оплате не подлежит;

г) не менее чем в тройном размере, а день отдыха оплате не подлежит;

д) за первые два часа — не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы — не менее чем в двойном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

22. Сверхурочная работа оплачивается:

а) за каждый час в двойном размере;

б) первые два часа не менее чем в полуторном размере, вторые два часа не менее, чем в двойном размере;

в) за каждый час в полуторном размере;

г) за каждый час в тройном размере;

д) первые два часа не менее чем в размере 1/3 ставки (оклада), вторые два часа не ме­нее чем в размере 2/3 ставки (оклада).

23. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением ему:

а) дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно;

б) дополнительного времени отдыха, но не более 2-х часов;

в) дополнительных перерывов для отдыха и питания, но в общей сумме не более вре­мени, отработанного сверхурочно;

г) почетной грамоты (знака отличия);

д) ценного подарка.

24. По общему правилу, размер удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать:

а) 5%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50%;

б) 10%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50%;

в) 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50%;

г) 25%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50%;

д) 80%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, -100%.

Как не допустить ошибки в оформлении трудовых отношений

Порядок выдачи зарплаты

В соответствии со ст. 136 ТК РФ при выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате. Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников.

Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Место и сроки выплаты заработной платы в неденежной форме определяются коллективным договором или трудовым договором. Заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором. Иной порядок может быть предусмотрен в трудовом договоре. Кроме того, работник может поручить получение его заработной платы другому лицу по доверенности (например, в связи с длительной командировкой или по иным причинам).

Зарплата есть — денег нет

Натуральная форма оплаты труда распространена прежде всего в сельскохозяйственной отрасли. Некоторое распространение она может иметь в пищевой промышленности, в других отраслях, производящих потребительские товары.

Внимание! Не используется в качестве натуроплаты спиртное, иная потенциально опасная продукция, различного рода боны, купоны, долговые расписки.

Принято считать, что доплата продукцией свидетельствует о недостатке денежных средств, которыми фирма расплачивается с работниками. Однако работники агрофирмы зачастую сами настаивают на включении натуроплаты в систему оплаты труда. Причина здесь – наличие подсобных хозяйств жителей села, возможность использовать натуроплату в качестве корма для животных, иметь дополнительный доход. Сельскохозяйственная продукция используется и для личного потребления.

Формы натуральной оплаты, ее доля в структуре оплаты труда, другие условия применения этого вида трудовых выплат могут быть чрезвычайно разнообразными. В связи с этим натуральная оплата труда должна отражаться в локальных актах компании: в учетной политике, положении об оплате труда и других документах по труду. При заключении колдоговора условия выплаты натуроплаты составляют значительную часть данного документа. Стандартные формы документов при учете начислений и выплат натуроплаты используются редко. Самостоятельно разработанные внутрифирменные бланки отражают, как правило, возможность выдачи именно той продукции, которую производит фирма. Их необходимо зафиксировать в учетной политике.

Комментарий к статье 131 ТК РФ

1. Заработная плата выплачивается в двух формах: денежной и натуральной.

Основной является денежная форма, поскольку деньги играют роль всеобщего эквивалента. Натуральная форма заработной платы может использоваться только как дополнительная, т.е. товарами (продукцией) может быть выплачена лишь часть заработной платы, причем меньшая часть.

2. Частичная (не более 20%) оплата труда в натуральной форме может быть предусмотрена коллективным или трудовым договором. Порядок выплаты заработной платы товарами либо продукцией, производимой в организации, определяется указанными договорами.

Следует иметь в виду, что законодатель не предусматривает возможности установить натуральную форму оплаты труда отраслевым соглашением или локальным нормативным актом. Очевидно, такое ограничение имеет целью, с одной стороны, максимально учесть особенности организации труда и финансового положения конкретного работодателя, с другой — обеспечить учет волеизъявления работников (работника).

3. Помимо закрепления самого факта и порядка выплаты заработной платы в неденежной форме, в указанных договорах необходимо письменное заявление работника, подтверждающее его согласие на такую форму оплаты труда.

4. Выплата заработной платы в виде спиртных напитков, а также объектов, изъятых из оборота или ограниченных в обороте, не допускается (см. ст. 129 ГК РФ). К таким объектам согласно действующему законодательству относятся: оружие и боеприпасы, наркотические средства и психотропные вещества, драгоценные и редкоземельные металлы и изделия из них, драгоценные камни и изделия из них, рентгеновское оборудование и т.д.

5. Комментируемая статья должна применяться с учетом положений Конвенции МОТ N 95 (1949). В соответствии с указанной Конвенцией ч. 3 комментируемой статьи запрещает выплату заработной платы не только в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия и боеприпасов, но также и в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок.

Постановление Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2 с учетом положений Конвенции N 95 определяет правила выплаты заработной платы в натуральной форме.

Зарплата в неденежной форме – когда и как можно выплатить?

06Март

Бывает, что по тем или иным причинам в организации встает вопрос – можно ли работникам часть заработной платы выдавать не деньгами, а, например, продукцией предприятия или обедами? И если да, то как это все оформить?

Прежде всего, да, можно часть зарплаты выдавать не деньгами. В статье 131 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ) наряду с привычной денежной формой зарплаты предусмотрены и «иные формы», в том числе неденежная (натуральная). В качестве натуральной оплаты труда может выступать, в частности, предоставление обедов или продуктов сельскохозяйственной, пищевой промышленности. Однако для того, чтобы воспользоваться этой возможностью надо учесть несколько важных моментов.

1. Возможность такой выплаты должна быт предусмотрена коллективным или трудовым договором либо дополнительным соглашением к трудовому договору, но не локальным нормативным актом работодателя, например, положением об оплате труда.
2. Такая выплата должна производиться по письменному заявлению работника о выдаче ему части заработной платы в натуральной форме. Заявление может быть написано как для выплаты зарплаты за конкретный месяц, так и на определенный срок (например, квартал, год). Но даже тогда работник вправе в любой момент по согласованию с работодателем отказаться от этого варианта.
3. Доля натуральной выплаты (с учетом НДС) не может превышать 20% от общей суммы начисленной за месяц зарплаты, включая налог на доходы физических лиц. При расчете не учитываются суммы больничных, командировочных и других выплат, не являющихся оплатой труда.
4. Форма, в которой производятся неденежные выплаты, не должна противоречить российскому законодательству и международным договорам РФ.
5. Товары, выдаваемые в счет зарплаты, должны подходить для личного потребления работника или членов его семьи (продукты, одежда, предметы быта) или приносить ему определенную пользу. Нельзя выдавать зарплату в бонах, купонах, в виде долговых расписок, а также спиртными напитками, наркотическими, ядовитыми, вредными и иными токсическими веществами и другими товарами, запрещенными или ограниченными в свободном обороте.
6. Стоимость, по которой товары передаются в счет зарплаты (включая НДС), должна быть разумной, справедливой и не превышающей их рыночную стоимость в данной местности в текущем периоде начисления выплаты.

Таким образом, получается, что ключевыми моментами тут будет согласие работника на подобные выплаты, ограничение по доле натуральных выплат, а также соблюдение законодательства в отношении ряда товаров с ограниченным оборотом. Если же у вас дойдет до судебного разбирательства с работником по поводу того факта, что вы часть оплаты труда обеспечили за счет натуральной формы, то имейте в виду, что в суде будет учитываться и то, насколько подобная выплата обычна или желательна для данной отрасли промышленности, вида экономической деятельности или профессии (подп. б п. 54 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации»). Например, обычной и желательной частичная выплата зарплаты в натуральной форме может быть признана на предприятиях общественного питания, кулинарии и т. п. А применительно к членам производственного и сельскохозяйственного кооперативов такая возможность закреплена ч. 7 ст. 40 Федерального закона от 08.12.1995 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 08.05.1996 № 41-ФЗ «О производственных кооперативах». Чаще всего ситуация с выплатой части зарплаты «натурой» применяется как вынужденная мера в условиях кризиса или нестабильной финансовой ситуации, а также когда компания хочет за счет обеспечения сотрудников питанием уменьшить налог на прибыль или при применении упрощенной системы налогообложения. Кстати, такие формы расчета с сотрудниками лучше всего оформить именно как часть заработной платы, а не как социальные выплаты. Дело в том, что именно замена части зарплаты натуральным продуктом, в том числе питанием, позволяет при исчислении налога на прибыль в рамках общей системы налогообложения (ОСН), а также в целях уплаты налога при упрощенной системе налогообложения (УСН) учесть в расходах стоимость обедов, но только в пределах 20% начисленной месячной заработной платы (пп. 1, 4, 25 ч. 2 ст. 255, п. 25 ст. 270, подп. 6 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, далее – НК РФ). Если же предоставление обедов будет предусмотрено как дополнительное условие трудового договора, то есть не как оплата труда, а как компенсация стоимости питания в составе социального пакета, такие расходы организация не сможет учесть в целях налогообложения прибыли и налога при применении УСН. Зарплата в натуральной форме облагается НДФЛ в общеустановленном порядке с рыночной стоимости продукции в общем случае по ставке 13%, а также облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке, поскольку такая выплата производится в рамках трудовых отношений. Кроме того, работодателю необходимо помнить, что операция по передаче товаров (работ, услуг) работникам в качестве оплаты труда в натуральной форме признается реализацией, и их стоимость включается в облагаемую базу по НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ) Получается, что законодательно запрета на выдачу части заработной платы натуральным продуктом нет. Более того, такой формат может быть выгоден организации, но надо учесть, что решающее слово тут останется за работником.

В какой форме производится расчет с персоналом. Можно ли выплачивать зарплату в неденежной форме

В какой форме производится выплата заработной платы, указано в ст. 131 ТК РФ:

• в денежной форме: в рублях и копейках, обращающихся в РФ;
• в иностранной валюте, в случаях, установленных валютным законодательством;
• неденежной (натуральной) форме.

Согласно п. 54 ППВС РФ от 17.03.2004 № 2 при возникновении спора об обоснованности выплаты заработной платы в неденежной форме работодатель должен доказать следующее:

1. Работник написал заявление, в котором подтвердил согласие на оплату своего труда товарами или продукцией.
2. Продукция, выдаваемая в качестве оплаты труда, при перерасчете на деньги не превышает 20% от общей суммы положенной выплаты. При этом должны соблюдаться принципы разумности и соотносимости стоимости «натуральной» зарплаты: она не должна превышать реальную рыночную цену выдаваемых товаров на момент расчетов с работником.
3. Выдаваемая вещь или продукт является обычным/желательным в данной отрасли и подходящим для личного пользования.

Похожие записи:

• Внесудебное банкротство гражданина
• Удерживают ли алименты с больничного листа
• 2. Основные правила организации бухгалтерского учета