21 новый признак фирмы-однодневки от ФНС: как обезопасить компанию
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «21 новый признак фирмы-однодневки от ФНС: как обезопасить компанию». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если в ходе проверок выявится связь «белой» фирмы с «однодневкой», ФНС может произвести перерасчет налогов, убрав все лишние вычеты и расходы. При несогласии с такими действиями налоговой службы можно обратиться с жалобой в суд. Хотя, как показывает практика, решения суда в таких случаях обычно не в пользу добросовестного налогоплательщика.
Ответственность за сотрудничество с «однодневкой»
Ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации» предусматривает ответственность налогоплательщика за уклонение от налогов в виде принудительных работ, штрафных санкций, лишения права в течение определенного времени занимать некоторую должность, а также в виде ареста и лишения свободы. При полном возмещении ущерба, нанесенного бюджету, уголовной ответственности не будет.
Косвенные признаки «однодневки»
Помимо прямых признаков фирмы-однодневки, имеются косвенные, по которым также можно вычислить недобросовестную организацию:
- значительные убытки в финансовой отчётности в течение последних налоговых периодов;
- размер налоговой нагрузки сильно ниже среднего уровня в конкретной отрасли;
- зарплата сотрудников ниже среднего уровня в конкретной отрасли;
- большой объём налоговых вычетов за определённый момент времени;
- темп роста доходов от реализации продукции или услуг сильно уступает темпу роста расходов;
- частая смена места учёта в налоговых органах;
- деятельность ведётся с высокими налоговыми рисками;
- наличие экономически необоснованных цепочек контрагентов с участием посредников.
Как избежать сотрудничества с «однодневкой»
Необходимо проявить коммерческую осмотрительность перед началом сотрудничества. Для этого перед подписанием договоров нужно у потенциального контрагента запросить:
- свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ и постановки на учёт в ФНС;
- копию учредительных документов;
- приказы, подтверждающие право подписывать документы от лица компании;
- информацию о привлечении к административной или налоговой ответственности;
- разрешение на ведение деятельности (если она подлежит лицензированию).
Если руководитель либо индивидуальный предприниматель 2 и более раза уклонится от явки на допрос, то его структура может попасть в разряд подозрительных.
Нормы Налогового кодекса допускают в рамках контрольных мероприятий проводить допрос (подпункт 12 пункта 1 статьи 31 НК РФ). В ИФНС могут вызвать свидетелей, обладающих какой-либо информацией для контрольных мероприятий. Участие физлиц в допросе регламентировано статьей 90 НК РФ. В ней сказано, что на дачу показаний могут вызвать любого за исключением тех лиц, кто получил информацию в рамках своей профессиональной деятельности и обязан хранить тайну (например, адвокаты). Также не должны вызывать на допрос тех, кто не способен правильно воспринимать обстоятельства (детей, людей с психическими отклонениями и так далее).
В остальном никаких ограничений нет. То есть на допрос могут вызвать работника проверяемой компании или ИП, учредителя, представителей взаимозависимых структур и контрагентов. Если пригласят самого директора или индивидуального предпринимателя, а тот не придет, то налоговики направят вызов повторно. Если неявка последует еще раз, компания может быть отнесена к подозрительным.
Вместе с тем отметим, что допросы проводят нечасто. Обычно инспекторы удовлетворяются письменными пояснениями. Если выявленные нарушения будут уж слишком серьезными, тогда могут вызвать на допрос.
Важный момент! ФНС говорит именно об уклонении, то есть отказе от явки на допрос без явной причины. Если директор, например, был на больничном, то это объяснимо.
Если подозревают в недобросовестности
Итак, есть основания полагать, что компания может быть причислена к подозрительным. Что делать? В первую очередь нужно помнить, что наличие какого-либо одного из выше приведенных признаков не является поводом для паники. Если же их несколько, то стоит подготовиться к мероприятиям налогового контроля.
Руководителя могут вызвать на допрос с целью подтверждения полномочий и установления его причастности к деятельности компании. Другими словами, инспекторы должны выяснить, реально ли руководитель ею управляет — подписывает ли декларации, участвует ли в обсуждении сделок, выдает ли доверенности и так далее.
Обратите внимание! Если физическое лицо учредило / возглавляет несколько компаний, то налоговики будут выявлять факт реальности его участия в хозяйственной деятельности каждой из них.
Помимо допроса, могут быть проведены другие мероприятия налогового контроля:
- осмотр помещения;
- истребование документов у банков для проверки полномочий лиц, которые распоряжаются денежными средствами, а также указанных в карточке подписи;
- истребование документов у удостоверяющего центра, выдавшего сертификат ключа электронной подписи (цель та же — подтверждение полномочий);
- экспертиза документов, включая хранящиеся на компьютере, чтобы проверить достоверность подписи.
Переезд компании — лишний повод заподозрить, что она — однодневка
Инспекция не любит, когда компания переезжает на новый адрес. Если территориально переезд происходит в рамках одной и той же инспекции, то это ещё туда-сюда. Но если вы переезжаете на адрес, который обслуживает другая инспекция, то будьте готовы к кругам ада. Как на практике происходит смена адреса, если одновременно меняется инспекция?
Опять же через собеседование с директором. Руководителю компании лучше явиться лично в налоговую, которая обслуживает новый адрес компании, и поговорить с инспектором о том, что компания хочет зарегистрироваться по новому адресу.
По нашей практике директору в таком случае выдается опросник на нескольких листах о деятельности компании. Из этого документа налоговая хочет понять, реальный перед ней директор или номинал, ничего не знающий о деятельности компании, которой якобы руководит. Затем проводится собеседование с директором. Если инспектора устроит опросник и собеседование, то можно быть более-менее уверенным, что инспекция соблаговолит зарегистрировать компанию по новому адресу.
Нередки отказы в регистрации компании по новому адресу. Инспекторы должны выйти по на место и посмотреть, существует ли здание, где планирует располагаться компания, есть ли вывеска, подходит ли помещение под деятельность, которую ведёт компания.
Но иногда инспектору просто не хватает времени, чтобы выйти с осмотром нового адреса. В таком случае налоговая компания может оформить отказ в перерегистрации по формальным основаниям.
Что такое фирма однодневка
ФНС в своих разъяснениях говорит, что фирма однодневка – это организация, формально созданная для осуществления коммерческой деятельности, но в реальности ее не ведущая, а лишь создающая видимость такой деятельности. Обычно такие фирмы используются с целью занижения налогооблагаемой базы, либо вообще для обналичивания НДС и реализации прочих серых схем.
Для обозначения подобных фирм налоговики придумали красивый термин – «Организация, ведущая финансово-хозяйственную деятельность с высоким налоговым риском». По факту под этим названием кроется фирма однодневка.
Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском — предпринимательская деятельность, в ходе которой организацией не исполняются налоговые обязательства.
Автор: ФНС России
Какая ответственность предусмотрена за создание фирм однодневок
Непосредственно за создание однодневок никакой ответственности не предусмотрено. Такую фирму ФНС просто ликвидирует при появлении каких-либо подозрений и отсутствии сопротивления со стороны организации. А вот ответственность, вплоть до уголовной наступить может, за уклонение от уплаты налогов по средствам использования фирмы однодневки. Непосредственно уголовная ответственность ожидает лишь в случае, если общая сумма всех подлежащих уплате налогов, которые уплачены небыли превысит суммарно 5 000 000 рублей за 3 года. Если говорить конкретнее — это статья 199 Уголовного кодекса, максимальная санкция статьи предусматривает до 6 лет лишения свободы. За меньшие суммы просто привлекут к административной ответственности и наложат крупный штраф.
Так же в уголовном кодексе существует статья 173.1 — незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица. Хоть и максимальное наказание по статье предполагает до 5 лет лишения свободы, но фактически это «мертвая статья», случаи привлечения просто единичны и заострять внимание на ней нет никакой необходимости.
Признаки фирмы-однодневки по ее местоположению
Следует сразу обратить внимание на адрес фирмы и проверить, что на самом деле находится в указанном строении. Как вычислить фирму-однодневку по признаку местоположения:
- фирма-однодневка не располагается по адресу, указанному в учредительных документах;
- ее местонахождение не установлено;
- использует адрес массовой регистрации, по которому зарегистрированы 10 и более организаций;
- использует недостоверный адрес;
- адрес фирмы-однодневки совпадает с адресом основного налогоплательщика (бенефициара);
- у фирмы-однодневки и основного налогоплательщика (бенефициара) одинаковые IP-адреса.
Признаки имитации предпринимательской деятельности
Действительно ли в конторе «Рога и копыта» изготавливаются костяные изделия? А правда ли, что овощная ферма выращивает капусту и у нее вообще есть земля?
Незаданные вопросы останутся без ответов. А ведь они, несмотря на кажущуюся очевидность, порой могут сильно удивить. Что возможно в случае с фирмой-однодневкой:
- компания не имеет необходимых условий для осуществления хозяйственной деятельности в силу отсутствия активов, имущества, технического и иного персонала;
- создается формальный документооборот без осуществления реальных операций и сделок;
- документы, оформленные по сделкам с фирмой-однодневкой, подписаны от имени лиц, отрицающих свое участие в сделках;
- экономическая целесообразность операций отсутствует.
Судебная практика по делам фирм-однодневок в нашей стране достаточно обширна. Однако суды не всегда берут во внимание доводы налоговиков. Часто получается так, что ФНС не всегда могут доказать фиктивность той или иной компании.
Но если дело дошло до судебного разбирательства, соответствующая инстанция проверяет следующие моменты:
- Была ли сделка экономически целесообразной;
- Насколько добросовестно компания выбирала партнеров;
- Конечный потребитель получил денежные средства, либо они вернулись в фирму, из которой ушли;
- Насколько реальны расходы, которые подозреваются в фиктивности;
- Цена товара конкурентна, завышена или занижена искусственным путем.
Практические советы как руководителю разглядеть признаки фирм-однодневок
Для выявления признаков фирм-однодневок стоит учесть несколько полезных советов:
- Следует проверять взаиморасчёты по каждому периоду. Они помогут и убедиться в порядочности компании, и вести контроль над сроками выполнения условий заключенных сделок.
- Необходим квартальный анализ информации о судебных разбирательствах предполагаемого партнёра. Это можно сделать с помощью официального портала РФ «Правосудие».
- Можно собрать сведения о финансовой политике партнёра, отсутствие которых – явный признак фирм-однодневок. Ценные данные содержатся в отзывах предыдущих предприятий, сотрудничавших с компанией, а также маркетинговых материалах организации.
- Правильным ходом будет подача запроса в ФНС с целью получения экземпляров документации по финансовой деятельности предполагаемого партнёра за определённый срок. Сама организация, с которой намечается сотрудничество, может не представить подобные отчёты, что говорит о признаках фирмы-однодневки.
- В случае, когда в сделке говорится о том, что партнёр выполняет её условия самостоятельно, можно потребовать у него подтверждение наличия достаточных ресурсов для производства или же реализации продукции.
- Очень важно изучить экземпляры разрешений (в случаях, когда на ведение деятельности партнёр должен получить согласие государственных органов).
- Помимо утверждения директором компании документов, удостоверяющих фактическую поставку товара или оказание услуг и их стоимость, нужно заверение и главбуха или представителей компании, которые имеют право производить такие операции.
- Согласно ФЗ Российской Федерации от 08 августа 2001 года, каждый руководитель может самостоятельно забрать справку из ЕГРЮЛ и ИП по поводу предполагаемого партнёра по бизнесу. Данная выписка, оформляемая в ФНС, представляет собой крайне важное доказательство в судебных разбирательствах, касающихся споров по выявлению фирм-однодневок. Бывает и так, что этот документ может быть представлен в виде информации с портала ФНС (а именно, из раздела «Риски бизнеса: проверь себя и своего контрагента»), где тоже имеются данные об организации, с которой намечается сотрудничество.
- Перед тем как оформить сделку, изучите свод правил компании-партнёра. Можно сделать копию о сферах деятельности, структуре компании и периоде работы её директора.
- На первых этапах партнёрства необходимо непосредственно узнать директора организации. Если он не намерен провести переговоры, узнайте причину этого поступка. Отсутствие или скрытность руководителя – это явный признак фирм-однодневок.
- Необходимо потребовать у предполагаемого партнёра справку о внесении его организации в ЕГРЮЛ. Экземплярами такой документации нужно дополнить материалы сделки. Следует также выявить период работы компании на рынке товаров и услуг.
- Лицо, утверждающее сделку со стороны предполагаемого партнёра, должно предъявить документы, удостоверяющие личность, а также доверенность на право произвести данную операцию. Следование всем вышеуказанным рекомендациям – это залог своевременного выявления фирм-однодневок, а также гарантия справедливого разрешения судебного спора в случае обмана.
Как доказать, что вы не знали о недобросовестности контрагента
Если налоговой инспекции удалось выявить среди ваших партнеров фирму-однодневку, которая не уплатила налоги, а вы приняли НДС с этих сделок к зачету или покупали реальные товары, а их вам продавали от подставной компании – вам могут предъявить обвинение в преступном сговоре или начислить налоги к уплате, так как вы не проверяли своих контрагентов.
Соответственно, ваша задача – не только проверять своих контрагентов, но и фиксировать результаты данной проверки. Оставляйте у себя копии учредительных документов, ведите деловую переписку и храните на сервере с возможностью предъявить в любой момент. Храните все, что может доказать реальность совершенных сделок, проданного и купленного товара, оказанных и полученных услуг.
Собирайте вовремя все документы, следите, чтобы они были оформлены корректно. Обязательно следите за наличием транспортных и складских документов. Транспортные накладные не должны противоречить реальным перемещениям товара.
Не оставляйте попытки добиться погашения дебиторской задолженности. Если партнеры не выходят на связь и не демонстрируют намерений оплачивать долги, обращайтесь в суд.
Работайте внимательно с договорами. Фиксируйте любые изменения условий сотрудничества.
Современная среда бизнеса очень агрессивна и требует собранности и бдительности в каждом вопросе. Обмануть и обвинить можно даже опытного предпринимателя. Важно быть готовым к таким поворотам и обезопасить себя самостоятельно, насколько это возможно. Грамотная постановка задач финансовому и юридическому отделам, а также действия всех сотрудников по инструкции и обоснованная осторожность помогут свести к минимуму возможные риски.
Что такое фирма-однодневка?
Фирма-однодневка — это юрлицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации и т.д. Такое определение приводится в Письме ФНС РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84.
Суть схемы с участием фирм-однодневок довольно проста: они просто искусственно включаются в цепочку хозяйственных связей, при этом налогоплательщик и фирма-однодневка совершают согласованные противоправные действия для достижения определенной цели.
«Регистрирующий (налоговый) орган до сих пор не наделен ни полномочиями, ни обязанностями по проверке достоверности представляемых на регистрацию юридического лица документов», — говорится в письме ФНС. Следовательно, ни один налогоплательщик не застрахован от того, что при проведении проверки налоговые органы не найдут в числе его контрагентов фирмы-однодневки.
Термин «фирма-однодневка» чаще всего используется контролерами при проведении налоговых проверок.
Фирмы-однодневки называются таковыми потому, что, как правило, их используют в течение короткого срока и закрывают или бросают.
В Налоговом кодексе не содержится определения фирмы-однодневки.
Специалисты ФНС России разъясняют, что под фирмой-однодневкой в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации.
Фирма-однодневка — организация, которая сама не платит положенные налоги и при этом предоставляет возможность получения вычетов, расходов своим клиентам.
Фирма-однодневка используется для применения незаконных схем минимизации.
Как работает фирма однодневка
Суть схемы с участием фирм-однодневок сводится к искусственному включению их в цепочку хозяйственных связей.
При этом противоправная цель достигается в результате согласованных противоправных действий налогоплательщика и подконтрольной ему «фирмы-однодневки», которая является формально обособленной от налогоплательщика, что часто, как показывает практика, фактически не соответствует действительности.
Фирма-однодневка создается чаще всего для одной крупной сделки.
Довольно распространены одноразовые компании во внешнеэкономической деятельности.
Получив доход и сняв со счетов денежные средства, создатели такой компании бросают ее еще до наступления срока по уплате налогов.
Поскольку учредитель и директор – фиктивные, найти какие-то следы бывает невозможно.
Есть и регулярно использующиеся компании-однодневки.
После того, как их срок жизни подошел к концу, они заменяются новыми.
Документы таких фирм применяются для подтверждения расходов и вычетов по НДС.
Термин «фирма-однодневка» чаще всего используется контролерами при проведении налоговых проверок.
Фирмы-однодневки называются таковыми потому, что, как правило, их используют в течение короткого срока и закрывают или бросают.
В Налоговом кодексе не содержится определения фирмы-однодневки.
Специалисты ФНС России разъясняют, что под фирмой-однодневкой в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации.
Фирма-однодневка используется для применения незаконных схем минимизации.
Перечень признаков, характерных для фирм-однодневок, следующий:
фирма зарегистрирована в форме общества с ограниченной ответственностью;
фирма не находится по своему юридическому адресу;
фирма имеет определенное наименование (обычно это распространенное слово без привязки к сфере деятельности и месту нахождения организации);
фирма не имеет собственных основных средств и складских помещений;
фирма имеет счета в одном банке с контрагентами;
должностные лица фирмы не имеют отношения к ее деятельности;
фирма не платит налоги (или перечисляет минимальные платежи);
фирма не сдает в налоговую инспекцию отчетность (или сдает нулевую отчетность).
При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, надо исследовать следующие признаки:
отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-поставщика и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;
отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей;
отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.);
отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ.
Наличие подобных признаков свидетельствует о высокой степени риска квалификации подобного контрагента налоговыми органами как проблемного (или «фирмы-однодневки»), а сделки, совершенные с таким контрагентом, сомнительными.