Как составить и сдать в ИФНС расчет по страховым взносам (ЕРСВ)
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как составить и сдать в ИФНС расчет по страховым взносам (ЕРСВ)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
За опоздание со сдачей РСВ работодателю придется заплатить штраф – 5% от суммы взносов к уплате из «просроченного» отчета за каждый месяц просрочки, даже неполный, но максимум 30% от суммы взносов и минимум 1 тысячу рублей (п. 1 ст.119 НК РФ).
Коды платёжного поручения для перечислений в бюджет
В платёжном поручении на уплату налогов и взносов указываются совсем другие коды налогового периода. О том, как они формируются, можно узнать из приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н.
В специальном поле «107» предусмотрено десять знаков. Восемь из них имеют смысловое значение, а два используются для разделения, поэтому в них проставляются точки.
Первые два знака кода означают периодичность уплаты налога, сбора, взноса:
- «МС» – месяц;
- «КВ» – квартал;
- «ПЛ» – полугодие;
- «ГД» – год.
Следующие два смысловых знака означают:
- номер месяца (от 01 до 12);
- номер квартала (от 01 до 04);
- номер полугодия (01 или 02).
Для годовых платежей в этих ячейках указывают «00».
В последние четыре ячейки полностью вписывают год, за который перечисляется налог. Например, платёж за 2022 год указывается так: «ГД.00.2022». А за 1 квартал 2023 года: «КВ.01.2023».
Кроме того, есть ряд ситуаций, когда налоговый период отображается точной датой, без буквенных обозначений, к примеру, «01.03.2023». Это может быть срок уплаты, установленный ИФНС, или дата перечисления части инвестиционного налогового кредита.
Информация по консолидированной группе
Нередко информация по налогу на прибыль формируется не по одному отдельному субъекту, а сразу по нескольким компаниям или обособленным подразделениям. Такие объединения называют консолидированной группой.
Если отчет в ФНС предоставляет такая консолидированная группа, то в декларации по налогу на прибыль указывается специфическая кодировка:
- Значение 13 предусмотрено для обозначения фискальной информации, сформированной за 1 кв. года.
- Кодировка 14 — информация предоставлена консолидированной группой налогоплательщиков за первое полугодие.
- Обозначение 15 — отчет сформирован группой налогоплательщиков за первые девять месяцев (январь-сентябрь).
- Цифры 16 обозначают, что информация в декларации предоставлена за полный финансовый год с января по декабрь по консолидированной группе налогоплательщиков.
Сроки представления отчетности по страховым взносам
По завершении каждого из отчетных периодов организации обязаны предоставлять отчеты по страховым взносам в налоговый орган. Представляется он не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть за 1 квартал отчет должен быть представлен не позднее 30 апреля. В том случае, когда последний день сдачи выпал на выходной, то крайняя дата переносится на первый следующий рабочий день. Так, в 2017 году 30 апреля является выходным днем, а 1 мая праздничным, то срок для сдачи переносится на 2 мая.
Предоставляется отчет в электронном либо в бумажном виде, это зависит от того, какова среднесписочная численность организации за предыдущий год. Например, если 2016 год она составила более 25 человек, то отчет необходимо будет представить только в электронном виде. Иначе на компанию ждут штрафные санкции — 200 рублей. При среднесписочной численности менее 25 человек – компания сама выбирает способ предоставления отчета. Штрафа за предоставление отчета не в электронном виде при этом не будет.
Если необходима уточненка по РСВ
При проверке РСВ за год можно обнаружить проблемы, которые образовались еще в прошлом квартале. Например, сотрудница в конце сентября оформила отпуск по беременности и родам, а сообщила об этом и предоставила больничный позднее, и бухгалтеру пришлось пересчитать зарплату. Если доходов в месяце проведения больничного нет и база четвертого квартала по сотруднице получилась отрицательная, в этом случае сначала необходимо сформировать уточненный расчет за III квартал, уменьшить базу за прошлый период и только потом – годовой РСВ. Если этот порядок игнорировать, то без уточненного расчета годовой РСВ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред.3 не пройдет контрольные соотношения и такой отчет не примет ФНС.
Уточненка по РСВ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред.3 за выбранный период формируется автоматически. Данные по всем разделам корректируются, в третий раздел попадают только те сотрудники, по которым были корректировки.
В каком виде отчитываться
Предусмотрены две формы сдачи РСВ: электронно и на бумаге.
| Электронно | На бумаге |
| Численность работников, кому выплачивалась заработная плата, и начислялись взносы — больше 10 человек | Численность работников, кому выплачивалась заработная плата, и начислялись взносы — до 10 человек включительно |
Получается, что выбрать способ сдачи отчета могут только компании с малой численностью работников.
С 2021 года все вопросы касательно взносов регулируются НК РФ. Срок представления расчета установлен п. 7 ст. 431 НК РФ. Каждые три месяца следует отправлять расчет в ФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
До 1 февраля 2021 включительно нужно обеспечить доставку в ФНС отчета по взносам за 2021 год. При этом надо учесть, что с 01.01.2020 года представлять расчет в электронном виде обязаны страхователи с численностью свыше 10 человек.
А также в 2021 году налоговая служба ждет расчет:
- за I квартал — не позднее 30.04.2021;
- за полугодие — не позднее 30.07.2021;
- за 9 месяцев — не позднее 01.11.2021.
Утвержденные ФНС цифры кодов помогают специалистам в инспекциях оперативно и точно обрабатывать данные единых расчетов по взносам. В основном они характеризуют параметры, которые дают полную информацию об экономическом субъекте и при необходимости позволяют классифицировать сданный отчёт.
Разумеется, многие бухгалтеры привыкли к кодам в расчете РСВ-1. В 2021 году в связи со сменой форма отчёта их состав был обновлён, но общий подход тот же. Они размещены на следующих частях единого расчёта:
- титульный;
- сведения о физлице без статуса ИП;
- Раздел I;
- Раздел II;
- Раздел III.
Отметим, что некоторые коды вписывает сотрудник налогового органа. Но в основном обязанность возложена на предприятие. Поэтому важно понимать, какие коды в расчете по страховым взносам в 2019 году надо использовать и как их правильно указывать.
В первую очередь, рассмотрим особенности заполнения кодов на титульном листе – расчетный период, вариант представления отчетности и др.
Какая дата считается датой сдачи отчета
- ФНС не обнаружит ошибок в отчете — датой сдачи будет считаться дата его представления. Отчет не содержит ошибок в случае, когда сведения о совокупной сумме страховых взносов совпадают с суммой исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по каждому застрахованному физическому лицу.
- В расчете будут обнаружены ошибки — плательщику направляется соответствующее уведомление. Плательщик обязан представить корректирующий расчет, в котором исправлены ошибки. Если страхователь все исправит вовремя, то датой сдачи расчета будет считаться день сдачи исходного, то есть неисправленного варианта. Ошибки возникают в том случае, когда сведения о совокупной сумме страховых взносов не совпадают с суммой исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по каждому застрахованному физическому лицу, либо есть ошибки в персональных данных сотрудников. Уведомление направляется плательщику не позднее дня, следующего за днем представления расчета (10 дней за днем получения расчета на бумажном носителе) в соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК
. Плательщик обязан представить корректирующий расчет, в котором исправлены ошибки в течение пяти дней с даты направления уведомления в электронной форме (10 дней, если уведомление направлено на бумажном носителе).
Сроки представления отчетности по страховым взносам
По завершении каждого из отчетных периодов организации обязаны предоставлять отчеты по страховым взносам в налоговый орган. Представляется он не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть за 1 квартал отчет должен быть представлен не позднее 30 апреля. В том случае, когда последний день сдачи выпал на выходной, то крайняя дата переносится на первый следующий рабочий день. Так, в 2021 году 30 апреля является выходным днем, а 1 мая праздничным, то срок для сдачи переносится на 2 мая.
Предоставляется отчет в электронном либо в бумажном виде, это зависит от того, какова среднесписочная численность организации за предыдущий год. Например, если 2021 год она составила более 25 человек, то отчет необходимо будет представить только в электронном виде. Иначе на компанию ждут штрафные санкции – 200 рублей. При среднесписочной численности менее 25 человек – компания сама выбирает способ предоставления отчета. Штрафа за предоставление отчета не в электронном виде при этом не будет.
Отсутствие кода тарифа в нулевом РСВ — не ошибка
По результатам камеральной проверки нулевого РСВ инспекция установила нарушение срока сдачи расчета. В частности, в первоначально представленном расчете содержалась ошибка — не заполнена строка 001 приложения 1 к разделу 1 «Код тарифа плательщика». Инспекция этот расчет не приняла. РСВ с исправлениями был подан уже после истечения установленного срока.
По этой причине общество оштрафовали. Поскольку добровольно штраф уплачен не был, налоговый орган вынес решение о его взыскании за счет средств на банковском счете налогоплательщика.
Не согласившись с решением налоговиков, фирма обратилась в суд, и три инстанции ее поддержали (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.03.2020 № Ф05-2548/2020).
Суды разъяснили, что п. 7 ст. 431 НК РФ предусматривает основания, на которых РСВ признается непредставленным. Перечисленные в этой норме признаки касаются информации о конкретных физлицах — получателях выплат.
В рассматриваемом случае данные о физлицах в нулевом расчете отсутствовали. Соответственно, неуказание кода тарифа плательщика не может являться ошибкой при составлении нулевого расчета, поскольку компания не применяет какого-либо тарифа в отсутствие выплат.
Сроки сдачи и формат представления ЕРСВ
Компании и ИП обязаны представить РСВ в налоговую инспекцию не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 7 ст. 431 НК РФ). То есть отчетность по страховым взносам за 9 месяцев 2020 по срокам сдачи — не позднее 30 октября текущего года.
Если расчет-декларация по страховым взносам за 3 кв. 2020 года не будет представлен в срок, инспекция вправе оштрафовать нарушителя за каждый месяц (полный и неполный) опоздания в сумме 5% от неуплаченных взносов. Итоговый размер санкций не может быть менее 1000 рублей и более 30% от суммы взносов в бюджет.
РСВ может быть представлен как в бумажном, так и электронном формате. Но если численность физлиц, которым в отчетном периоде производились выплаты, составляет 10 человек и более, расчет необходимо сдать только в электронном виде. В таком же формате формуляр представляют вновь созданные предприятия со штатом более 10 человек (в соответствии с п. 10 ст. 431 НК РФ). При сдаче электронного документа используются средства телекоммуникации. Днем представления отчета считается день, когда спецоператор зарегистрировал отправку.
Бумажный отчет может быть сдан путем личной передачи в налоговые органы или отправлен почтой. Датой сдачи такого документа признается день, когда расчет был передан налоговому инспектору и на втором экземпляре проставлен штамп о приеме. При отправке почтой — день, когда почта взяла пакет с отчетом в обработку и поставила на нем штамп.
При ошибке в формате представления отчета, когда организация сдала документ на бумаге при численности свыше 10 человек, налоговая вправе предъявить штраф 200 рублей.
Заполнение титульного листа
Обратите внимание: При заполнении Расчета в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Расчетом, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.
Регистрационный номер в ПФР — указан в извещении (уведомлении) страхователя, выданном отделением ПФР по месту постановки на учет при регистрации организации.
Номер корректировки — если предоставляется первичный Расчет, то указывается значение «000», если корректирующий Расчет, то указывается номер корректировки «001» — первый корректирующий расчет и т.д.
Обратите внимание: В случае предоставления у точненного Расчета, он представляется по форме, действовавшей в том периоде, за который выявлены ошибки (искажения).
Отчетный период (код) — проставляется период, за который представляется Расчет. Отчетными периодами признаются и соответственно обозначаются:
- первый квартал — «03»,
- полугодие — «06»,
- девять месяцев календарного года — «09»,
- год — «12».
Заполнение Раздела 6 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица»
Раздел 6 Расчета заполняется и представляется плательщиками на всех застрахованных лиц , в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения:
1. В рамках трудовых отношений.
2. Гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
5. Издательским лицензионным договорам.
6. Лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями, или с которым заключены трудовые договоры и (или) гражданско-правовые договоры.
Раздел 6 формируется в пачки. Количество сведений в пачке не должно превышать 200 штук. Пачка сведений описью не сопровождается .
Сведения, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, за последние три месяца отчетного периода, то есть в подразделах 6.4 — 6.8 данные содержатся только в строках 400, 410 подраздела 6.4, в строках 700, 710 подраздела 6.7, не представляются .
Сведения с разными типами корректировки сведений («исходная», «корректирующая» и «отменяющая») формируются в отдельные пачки документов.
Сведения, корректирующие данные за предыдущие отчетные периоды (тип корректировки сведений «корректирующая» и «отменяющая»), представляются вместе со сведениями с типом корректировки сведений «исходная» за период, в котором корректируются данные.
Заполнение подраздела 6.1 «Сведения о застрахованном лице» раздела 6.
Подраздел 6.1 заполняется плательщиком в именительном падеже.
При заполнении подраздела 6.1:
- в графе 1 указывается фамилия застрахованного лица, на которое заполняется Раздел 6;
- в графе 2 указывается имя застрахованного лица, на которое заполняется Раздел 6;
- в графе 3 указывается отчество застрахованного лица, на которое заполняется Раздел 6 (заполняется при наличии);
- в графе 4 указывается страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС).
Заполнение подраздела 6.2 «Отчетный период» раздела 6.
При заполнении подраздела 6.2:
- в поле «Отчетный период (код)» проставляется период, за который представляется Расчет. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год, которые обозначаются соответственно как «3», «6», «9» и «0»;
- в поле «Календарный год» проставляется календарный год, за отчетный период которого представляется Расчет (уточненный Расчет).
Заполнение подраздела 6.3 «Тип корректировки сведений» раздела 6 .
При заполнении подраздела 6.3 в поле «исходная», «корректирующая», «отменяющая» заполняется одно из значений символом «Х»:
- поле «исходная» — сведения, первый раз представляемые плательщиком страховых взносов за застрахованное лицо.
Если представленный раздел 6 типа корректировки сведений «исходная» был возвращен плательщику страховых взносов из-за содержащихся в нем ошибок, взамен него представляется «исходная» форма.
- поле «корректирующая» — сведения, представляемые с целью изменения ранее поданных сведений о застрахованном лице за указанный отчетный период.
В случае перерегистрации плательщика страховых взносов при подаче корректирующего раздела 6 обязательным является заполнение реквизита «Регистрационный номер в ПФР в корректируемый период».
В разделе 6 с типом корректировки сведений «корректирующая» указываются сведения в полном объеме как корректируемые (исправляемые), так и сведения, не требующие корректировки.
Данные корректирующей формы полностью заменяют на индивидуальном лицевом счете данные, учтенные на основании «исходной» формы.
Разделы 6 с типом корректировки сведений «корректирующая» («отменяющая») представляются вместе с Разделом 6 «исходная» форма за отчетный период, в котором была обнаружена ошибка.
- поле «отменяющая» — сведения, подаваемые с целью полной отмены ранее поданных сведений о застрахованном лице за указанный отчетный период.
В случае перерегистрации страхователя при подаче отменяющей формы обязательным является заполнение поля «Регистрационный номер в ПФР в корректируемый период».
В «отменяющей» форме заполняются поля по «Тип корректировки сведений» включительно и код категории застрахованного лица.
«Отменяющие» формы представляются вместе с «исходными» формами за отчетный период, в котором была обнаружена ошибка.
Обратите внимание: Поля «Отчетный период (код)», «Календарный год» заполняется только для форм с типом «корректирующая» или «отменяющая» .
Заполнение подраздела 6.4 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица» раздела 6.
В подразделе 6.4 указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов — страхователями в пользу физического лица, при указании нескольких кодов категорий застрахованного лица, количество строк в подразделе 6.4 должно быть соответственно увеличено.
При заполнении подраздела 6.4:
- в графах по строке 400 (410 и т.д.) «Всего с начала расчетного периода, в том числе за последние три месяца отчетного периода» указываются значения соответствующих показателей нарастающим итогом с начала расчетного периода, в рублях и копейках;
- по строке 401 (411 и т.д.) «1 месяц» подраздела 6.4 указываются значения соответствующих показателей за первый месяц последних трех месяцев отчетного периода, в рублях и копейках;
- по строке 402 (412 и т.д.) «2 месяц» подраздела 6.4 указываются значения соответствующих показателей за второй месяц последних трех месяцев отчетного периода, в рублях и копейках;
- по строке 403 (413 и т.д.) «3 месяц» подраздела 6.4 указываются значения соответствующих показателей за третий месяц последних трех месяцев отчетного периода, в рублях и копейках;
- при отсутствии сведений строки не заполняются.
Если не будет сдан нулевой расчет РСВ (когда есть работники, но нет выплат в расчетном периоде), то размер штрафа составит 1000 руб., также возможна блокировка счета.
Если ненулевой расчет будет не сдан вовремя, а взносы будут уплачены в срок, то размер штрафа составит 1000 руб.
Если ненулевой расчет не будет представлен в срок, и взносы не будут перечислены, то размер штрафа составит 5% от суммы взносов, подлежащих уплате на основании неподанного отчета, за каждый просроченный месяц. Размер штрафа ограничен по минимальному размеру (1000 руб.) и по максимальному — 30% от суммы взносов, подлежащих уплате на основании расчета.
При частичной оплате взносов штраф составит 5% от разницы суммы, положенной к уплате и уже уплаченной.
Расчет считается непредставленным, если он не подан в установленный срок либо подан с ошибками или недостоверными данными.
|
Нарушение |
Размер штрафа |
| РСВ не сдан вовремя, но взносы уплачены |
1000 руб. + возможна блокировка счета, если не сдан отчет в последующие 20 дней |
| РСВ не сдан вовремя, и взносы не уплачены |
5% от неуплаченной суммы (минимум 1000 руб., максимум 30% от неуплаченных взносов) |
| РСВ сдан вовремя, но с ошибками или неверными данными |
1000 руб. + возможна блокировка счета |
| Не сдан нулевой РСВ |
1000 руб. + возможна блокировка счета |
Отчетность обособленных подразделений
Если у плательщика страховых взносов существуют обособленные подразделения, которые самостоятельно выплачивают зарплату сотрудникам, то, в силу пункта 7 статьи 431 НК РФ , каждое такое подразделение сдает отдельный расчет в налоговый орган по месту своего нахождения. Наличие или отсутствие у обособленного подразделения своего отдельного баланса и расчетного счета не влияет на эту обязанность.
Головная организация обязана заблаговременно известить налоговую службу о полномочиях своих обособленных подразделений по начислению и выплате вознаграждений работникам в течение месяца, как это предусмотрено статьей 23 НК РФ. Для этого используется заявление, форма которого утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-14/4@ от 10.01.2017. Отдельно не урегулировано заполнение отчета РСВ для филиалов — действует обычная инструкция.
Чтобы заполнить отчет без ошибок, используйте бесплатно инструкции и образцы от экспертов КонсультантПлюс.