Глава 21 НК РФ. Налог на добавленную стоимость (действующая редакция)

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Глава 21 НК РФ. Налог на добавленную стоимость (действующая редакция)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Варианты использования пониженной ставки в 10%

2. Что облагается налогом

3. Ктo в итoгe дoлжeн плaтить НДC?

4. Законные способы уменьшения НДС

5. Учет налога на добавленную стоимость с приобретенной продукции

6. Существующие ставки НДС

7. Налоговые кредиты и обязательства

8. Порядок начисления налога на добавленную стоимость (НДС)

9. Порядок исчисления и уплаты НДС.

На первый взгляд, раз уж НДС надо начислять при реализации товаров, работ, услуг, он ничем не отличается от налога с продаж (с оборота). Но если мы вернемся к его полному названию – «налог на добавленную стоимость», то становится понятным, что облагаться им должна не вся сумма реализации, а только добавленная стоимость. Добавленная стоимость – это разница между стоимостью проданного товара, работ, услуг и расходами на приобретение материалов, сырья, товаров, других ресурсов, затраченных на них.

При ввозе товаров на территорию РФ импортеры платят на таможне НДС, который рассчитывается в составе таможенных платежей (ст. 318 Таможенного кодекса РФ). Исключение – ввоз товаров из Республики Беларусь и Республики Казахстан, в этих случаях уплата НДС оформляется в налоговой инспекции на территории России.

Обратите внимание, что при ввозе товаров на территорию России, НДС платят все импортеры, в том числе работающие на специальных налоговых режимах (УСН, ЕСХН, ПСН), и те, кто освобожден от уплаты НДС по статье 145 НК РФ.

Ставка НДС при импорте равна 10% или 20%, в зависимости от вида товаров. Исключением являются товары, указанные статье 150 НК РФ, при ввозе которых НДС не взимается. Налоговая база, на которую будет начисляться НДС при ввозе товаров, рассчитывается как общая сумма таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акциза (для подакцизных товаров).

Вроде бы стало немного понятнее, что же собой представляет налог на добавленную стоимость, откуда он берётся, как высчитывается и кто его платит. Однако за него ведь нужно ещё отчитываться в органы ФСН. Давайте разбираться, как это делается.

Первое, что нужно знать — отчитываться нужно ежеквартально. Причём по срокам — до 25 числа послеотчётного месяца. В ином случае ждут некрасивые штрафы.

Важно! Если вы отправляете отчёт по НДС почтой, то учитывайте обозначение даты подачи — это дата, которая будет стоять в штампе на письме.

Пример: От отделения почты, где вы отправляли заказное письмо с декларацией до самой налоговой посылка шла 10 дней. Отправили 18-ого, пришло 28-ого. Будет ли считаться, что вы подали отчёт не в установленный срок? Ответ — нет. Ведь 18-ое число будет значиться на штампе письма.

Есть два варианта льготы, когда компания не платит НДС — обложение налогом по ставке 0% и освобождение от налога. Разница в том, что при нулевой ставке можно заниматься экспортом и международными авиаперевозками и заявлять к вычету входной НДС. Это значит, что налогоплательщик всё равно должен выставлять счета-фактуры, заполнять и сдавать декларации по НДС. Те, кто освобождён от уплаты налога, не сдают декларацию и не вправе заявлять вычеты.

Некоторые ИП и компании полностью освобождены от уплаты НДС, другие — по отдельным операциям.

Не обязаны платить НДС:

ИП на ЕНВД, УСН и ПСН;
участники проекта «Сколково»;
ИП и компании на любых системах налогообложения, если за последние три месяца их выручка меньше 2 млн рублей. Чтобы получить такое освобождение, придётся подавать дополнительные документы.,

Компании на ЕСХН работают с особыми условиями. С 2019 года они платят НДС, если заработали за год больше установленной суммы:

90 млн рублей за 2019 год;
80 млн рублей за 2020 год;
79 млн рублей за 2021 год и т.д.

Чтобы получить льготу для ЕСХН, нужно подать документы на освобождение. В противном случае придётся платить НДС при любых доходах.

От НДС также освобождаются отдельные операции:

денежные займы;
реализация медицинских товаров и услуг;
перевозка пассажиров;
торговля акциями.

Варианты использования пониженной ставки в 10%

10%-ная налоговая ставка по НДС используется в тех случаях, когда продаже подлежат строго определенные товарные категории социальной направленности и лишь один вид услуг – авиаперевозки по территории страны.

НК разрешает применение сниженной налоговой ставки по НДС при реализационных операциях со следующей продукцией:

продовольственная группа товаров, исключая деликатесные продукты;
подкатегория детских товаров, кроме обуви для занятий спортом;
канцтовары школьного предназначения;
периодическая пресса, учебники и научная литература;
товары, имеющие отношение к медицине.

Именно вопрос правомочности отнесения к льготной группе со сниженной ставкой НДС вызывает наибольшее количество вопросов у налогоплательщиков и у фискальных органов.

При ввозе товаров НДС обязаны уплачивать все организации и ИП, даже применяющие спецрежимы или освобожденные от уплаты НДС.

При расчете и уплате НДС предусмотрены льготы. Прежде всего, эти льготы направлены на поддержку малого бизнеса. Например, в 2021 году вступили в силу льготы по НДС для IT-компаний. От обложения НДС освободили операции по реализации исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр, а также прав на использование этих программ и баз данных.

Статья 145 НК РФ позволяет организациям и предпринимателям, у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей, получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на год при подаче соответствующего уведомления. При этом необходимо, чтобы в течение этих месяцев не было операций по реализации подакцизных товаров.

Не признаются налогоплательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы:

применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
применяющие патентную систему налогообложения;
участники проекта «Сколково» (ст. 145.1 НК РФ).

Что облагается налогом

Объектом налогообложения являются:

операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их безвозмездная передача (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
ввоз товаров на территорию РФ (импорт) (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ);
выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ);
передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Но не все объекты облагаются НДС. Не относятся к объекту обложения НДС те операции, которые не признаются реализацией (пп. 1 п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 НК РФ). Операции, перечисленные в п. 2 ст. 146 НК РФ, не облагаются НДС, так как не признаются объектом налогообложения. Также в п. 1-3 ст. 149 НК РФ перечислены операции, которые считаются объектом обложения НДС, но вместе с тем не подлежат налогообложению НДС (освобождены от обложения), их перечень закрытый. У налогоплательщика есть право отказаться от применения льгот, указанных в п.3 ст. 149 НК РФ, например, в подп. 22 при реализации жилых домов, жилых помещений и долей в них.

Для правильного определения налоговой базы по НДС нужно учитывать очень много нюансов. В качестве налоговой базы (п. 1 ст. 154 НК РФ) при реализации покупных товаров, продукции собственного производства, выполнении работ, оказании услуг выступает выручка. Однако в статьях 155-162.1 НК РФ приводятся те самые нюансы, которые надо учитывать для определения налоговой базы отдельно для разных случаев:

передача имущественных прав (ст. 155);
доход по договорам агентскому, поручения, комиссии (ст. 156);
оказание услуг перевозок и услуг международной связи (ст. 157);
реализация предприятия как имущественного комплекса (ст. 158);
выполнение СМР и передача товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд (ст. 159);
ввоз (импорт) товаров на территорию РФ (ст. 160);
реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ налогоплательщиками — иностранными лицами (ст. 161);
учет сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (ст. 162);
реорганизация организаций (ст. 162.1).

Ктo в итoгe дoлжeн плaтить НДC?

Нaлoгoвый кoдeкc PФ чeткo paзъяcняeт, ктo плaтит НДC. A имeннo юpидичecкиe лицa и индивидyaльныe пpeдпpинимaтeли, ocyщecтвляющиe кoммepчecкyю дeятeльнocть: пpoдaжa paзнooбpaзнoгo poдa пpoдyкции, oкaзaниe ycлyг, paбoты нa вceй тeppитopии Poccийcкoй Фeдepaции. И eщё oднa кaтeгopия лиц, кoтopыe пoдлeжaт yплaтe НДC — импopтepы ввoзящиe тoвapы нa тeppитopию cтpaны.

Нo ecть cyщecтвeнный мoмeнт. Пoкyпaтeль (клиeнт) плaтит пpoдaвцy зa пoкyпки или oкaзaннyю ycлyгy вмecтe c НДC, лoгичнo чтo имeннo oн oплaчивaeт вce oблoжeния нaлoгoм. Иными cлoвaми, вce ктo идyт в цeпoчкe дo «пoтpeбитeля» — этo пpoмeжyтoчныe coбиpaтeли НДC.

НДC caмaя быcтpo paзвивaющaяcя cиcтeмa нaлoгooблoжeния. 3a ocнoвy в пoдcчeтax взятa oбщaя peзyльтaтивнocть пpeдпpинимaтeля и eгo дeятeльнocти, кaк кoнкpeтнoгo нaлoгoплaтeльщикa. A вoт выpyчкa — этo coвмecтныe ycилия вcex пpeдпpинимaтeлeй в кaждoй кoнкpeтнoй цeпoчкe, coздaющeй тoт или инoй тoвap или ycлyгy.

Нaлoг coбиpaeтcя c зaключитeльнoй кoммepчecкoй cдeлки. И вcё-тaки пopoй вoзникaeт oшибoчнoe oблoжeниe cтoимocти
в мнoгoкpaтнoм oбъёмe из-зa нeдoпoнимaний зaкoнa. Имeннo тyт НДC выcтyпaeт coкpaщaющим пoтepи бyфepoм.

Oт нaлoгa нa дoбaвлeннyю cтoимocть пpaктичecки нe yйти, пoэтoмy гocyдapcтвo oкaзывaeтcя в плюce и c пoпoлнeнным бюджeтoм. Кoгдa ктo-тo из yчacтвyющиx в coвepшaeмыx пocлeдoвaтeльныx cдeлкax пo кaкoй-тo пpичинe нe yплaчивaeт НДC, тo нeдocтaющaя cyммa взимaeтcя c тex, ктo идёт cлeдoм зa нe oплaтившим. B пpoтивнoм cлyчae oни (yчacтники цeпoчки) нe cмoгyт пoлyчить вычeты пpeдycмoтpeнныe зaкoнoм.

Дpyгими cлoвaми мoжнo cкaзaть, чтo нaлoг нa дoбaвлeннyю cтoимocть — этo paзнoвиднocть нaлoгa c пpoдaж, paнee взимaeмый c oбщeй выpyчки пpeдпpиятия. Плaтили eгo eдинopaзoвo, нa зaключитeльнoй cдeлки. To ecть для пpиoбpeтaющeгo этo никaк нe oтличaлocь мeждy coбoй, этo вcё paвнo вeлo к yвeличeнию paзмepa yплaчивaeмoгo взнoca в бюджeт.

Сумма налога для уплаты делится на 3 одинаковые доли и перечисляется в бюджет на протяжении следующих 3-х месяцев после отчетного квартала до 25 числа. Декларация по этому налогу отправляется в налоговую по электронке до 25-го числа включительно в месяце, следующим за завершением отчетного периода. Чтобы доказать право на вычет, помимо декларации в ФНС необходимо предоставить:

счета-фактуры, полученные от продавцов;
товарные накладные, акты выполненных работ и иную документацию, фиксирующую заключение сделки;
свидетельства, доказывающие постановку продукции, работ, услуг на учет (акты о приемке, выписки из КУДиР и прочее).

Законные способы уменьшения НДС

Самым простым и надежным способом уменьшения бюджетного платежа считается переход на спецрежимы (УСН, ПСН, ЕСХН), предусматривающие освобождение налогоплательщика от обязательств по уплате налога. Если такая возможность отсутствует, то можно воспользоваться следующими приемами:

Освободиться от уплаты. Сделать это могут ИП и ООО, показатели выручки которых за предшествующие 3 месяца не превысили 2 млн. рублей.
Заняться реализацией продукции, облагаемой по ставке 10% (медицинские препараты, товары для детей и школьников).
Заключить с покупателем договор займа. Это позволит отсрочить уплату. Для этого продавец берет у покупателя займ, соответствующий величине аванса. С первого налог не уплачивается. Расчеты бюджетного платежа следует проводить только после отгрузки продукции.
Дробление компании. Крупный бизнес можно разделить на несколько небольших фирм, которые будут заниматься различными направлениями, например: оптовой торговлей, розничной продажей товаров, производством, сервисом. Все их можно посадить на упрощенку.

Учет налога на добавленную стоимость с приобретенной продукции

Как уже говорилось выше, всю налоговую нагрузку на себя принимает конечный потребитель, а это значит, что организации, которые приобретают какое-либо сырье, материалы, услуги или любую другую продукцию для дальнейшего его использования в своей деятельности имеют полное право уменьшить сумму налога. Для этого организация должна вести учет входящего налога и иметь все обосновывающую документы: первичную документацию подтверждающую факт приобретения с указанием размера уплаченного налога. Выделим основные условия, которые должны быть выполнены для получения права на возмещение уплаченного налога:

приобретенная продукция списана в производство или используется в деятельности, которая также облагается налогом на добавленную стоимость;
вся продукция, которая была приобретена у поставщиков, оформлена и принята на учет организации;
организация оформила все надлежащие документы, которые подтверждают факт приобретения данной продукции и величину уплаченного налога;
срок постановки на учет приобретенной продукции не превысил трех лет с момента ее приобретения.

Необходимо отметить, что входящий налог можно принять к зачету не во всех случаях, существуют исключения, которые регламентированы законодательством:

организация, которая приобретает ту или иную продукцию, освобождена от обязанностей вести учет и расчёты по налогу в рамках деятельности;
товары приобретены для дальнейшего использования в деятельности, освобожденной от ответственности по уплате НДС, либо для операций, реализация которых происходит за пределами территории нашей страны.

Поскольку организация не имеет право принимать налог к вычету, она принимает к учету всю стоимость приобретенной продукции, включая НДС, впоследствии эту сумму она сможет списать на расход, если такое действие не противоречит существующему законодательству.

Существующие ставки НДС

В настоящее время в системе применения налога на добавленную стоимость законодательно утверждено три ставки налога. Величина ставки зависит от нескольких факторов регламентированных в налоговом законодательстве. Чаще всего пониженные ставки применяются для социально и экономически значимых направлений ведения бизнеса. Если применение пониженной ставки невозможно, организация обязана в своем учете применить стандартную ставку по налогу.

Величина ставки, %	Описание
18	Стандартная величина ставки, применяемая для всех видов деятельности, если иное не предусмотрено существующим законодательством или организация не используют специальный режим налогообложения
10	Пониженная величина ставка, применяемая как льготная ставка для поддержания социально и экономически значимых видов деятельности
	Нулевая ставка определена для организаций, которые реализовывают свою продукцию за пределами территории нашей страны

Рассмотрим еще один пример.

Предположим, открылся магазин по продаже брюк. Чтобы их продавать, их нужно сначала купить или произвести. Допустим, магазин использует второй вариант и приобретает брюки у производителя. На покупку потрачено 100 тыс. руб. (10 пар брюк по 10 тыс. руб.).

В указанную сумму уже включен налог. НДС, включенный поставщиком в общую сумму, необходимо заплатить в бюджет. За фирму это сделает магазин. Здесь следует сказать об очень важной возможности, предусмотренной в законодательстве. Магазин учитывает уплаченный налог как входящий и впоследствии может рассчитать вычет. Нужно только документальное подтверждение оплаты с НДС. В качестве доказательства может выступать накладная, счет-фактура и прочий документ, в котором в отдельной строке присутствует указание на налог.

При формировании магазином цены реализации купленных брюк, сумма выплаченного поставщику НДС вычитается из нее. Следующий налог, которым облагается единица товара магазина, будет рассчитан из полученной суммы. В цену будут включены все расходы на приобретение и реализацию без НДС. К полученной сумме будет прибавлен исходящий налог. Его уплатит покупатель.

Налоговые кредиты и обязательства

Выше мы рассмотрели общие правила расчета налога. Но непонятно, какую же сумму следует отчислять в бюджет. Что же, давайте разбираться.

Предположим, что магазин купил брюки все-таки на 118 тыс. руб. Из них 18 000 – НДС для поставщика. Магазин вместе с товаром получил счет-фактуру на партию брюк, в котором написана стоимость товара без налога 100 000 руб., НДС – 18 тыс. руб., а общая сумма 118 тыс. руб.

При оприходовании товара размер налога бухгалтер откладывает в налоговый кредит. Это именно та сумма, на которую магазин в конце периода сделает вычет (мы упоминали его выше). Проще говоря, можно будет уменьшить величину отчисления в бюджет. Вместе с тем у магазина есть свое обязательство по уплате НДС. Что происходит далее? Из 118 тыс. руб. при формировании цены на брюки для покупателя вычитается 18 000 – тот налог, который был уплачен поставщику. Остается 100 тыс. руб. К этой сумме магазин прибавляет прочие расходы на покупку и реализацию товара (доставка, упаковка и т. д.). Предположим, получилось 200 тыс. руб. За эту сумм магазин и будет продавать приобретенную партию брюк. И с этих 200 тыс. руб. будет уплачиваться НДС. Он составит 36 000 руб. Именно эта сумма и есть налоговое обязательство магазина. Однако давайте вспомним о тех 18 000 руб., уплаченных поставщику и отнесенных на налоговый кредит. Воспользовавшись правом на вычет, магазин уменьшает сумму своего обязательства на уже отчисленный НДС. И получается, что в бюджет с 200 000 руб. нужно будет заплатить 18 тыс. руб.

Порядок начисления налога на добавленную стоимость (НДС)

Оплата НДС – неоспоримая обязанность всех компаний и предпринимателей, занимающихся коммерческой деятельностью (кроме льготников). Этот процесс контролируется фискальными органами любого государства, и нарушения отслеживаются и караются. Но для оплаты налога надо вначале его исчислить.

Поэтому порядок, методы, момент и правила начисления НДС — важная часть налоговой системы. В данной статье помимо прочего мы расскажем также о бухгалтерских проводках по начислению НДС в бюджете и пени по нему.

Основанием для начисления НДС является прирост стоимости товара, случившийся на данном предприятии. То есть разница между реализацией и входной стоимости товаров и услуг. А вот кто облагается данным налогом:

Компании по факту своей производственной или коммерческой деятельности.
ИП по операциям и услугам, облагаемым НДС.
Граждане, ввозящие товар из-за границы.

Это и есть налогоплательщики НДС, которые в этом качестве состоят на учете в ФНС.

Следующим основанием для начисления НДС является наличие объекта налогообложения (или налоговой базы). 146-ая статья НК определяет объекты как операции производимые по:

Реализации товаров.
Оказанию услуг.
Товары и услуг (строительно-монтажные) для собственного потребления.
Импорт товаров.

И конечно место их реализации – территория РФ.

Порядок и способы начисления НДС на определенную сумму с полученного аванса, подарков и в других случаях рассмотрены ниже.

Основания для начисления НДС, отражение и проверка расчетов рассмотрены в этом видео:

Хотя НДС не очень простой налог, но по сложившейся практике, налогоплательщики рассчитывают его самостоятельно. Порядок расчетов такой:

Рассчитывается сумма налога по всем операциям за отчетный период с учетом налоговых ставок.
Рассчитывается сумма вычетов.
Рассчитывается величина уплаты в бюджет.

Порядок исчисления и уплаты НДС.

Глава 2 Анализ действующего порядка исчисления и

Взимания НДС в РФ.

Порядок исчисления и уплаты НДС.

Налог на добавленную стоимость (НДС) самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. Кроме того, если при прямом налогообложении источник уплаты налога, как правило, формируется у налогоплательщиков, то при косвенном – источник налога поступает налогоплательщику в составе иных платежей (в основном в составе цены).

Порядок налогообложения НДС регламентируется гл. 21 Налогового кодекса РФ.

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

— лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации;

Не признаются налогоплательщиками:

— налогоплательщики, перешедшие на уплату Единого налога при применении ими специальных налоговых режимов;

— налогоплательщики, получившие освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика могут получить налогоплательщики, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога на добавленную стоимость не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Освобождение применяется, начиная со дня получения уведомления, и действует до истечения 12 календарных месяцев, за исключением, когда право на освобождение будет утрачено налогоплательщиком.

Все налогоплательщики НДС подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе.

Объектом налогообложения НДС признаются следующие операции:

— реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

— передача на территории РФ товаров, выполнения работ или оказание услуг для собственных нужд;

— выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

— ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база НДС определяется по каждому из выше перечисленных объектов налогообложения отдельно как:

— стоимость реализованных товаров (работ, услуг), а также авансовых платежей полученных в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ или оказания услуг;

— стоимость переданных для собственных нужд товаров (работ, услуг);

— первоначальная стоимость при вводе объекта основного средства в эксплуатацию;

— стоимость ввозимых импортных товаров;

Моментом определения налоговой базы является:

-отгрузка и предъявления покупателю расчетных документов;

-поступление денежных средств в счет поставок товаров (работ, услуг).

Налоговым периодом НДС для всех налогоплательщиков признается квартал (ст.163 НК РФ).

По НДС действует система налоговых ставок:

1. Основные учетные ставки:

0 % — облагаются товары (работы, услуги) в связи с их реализацией на экспорт, а также работы (услуги) выполняемые непосредственно в космическом пространстве.

10%— облагаются продовольственные товары (первой необходимости), некоторые товары для детей, все периодические печатные издания за исключением рекламного и эротического характера, некоторые медицинские товары по перечню установленному правительством РФ.

18 % — все остальные товары (работы, услуги)

2. Расчетные налоговые ставки: 10 %/110 %, 18 %/118 %.

Они применяются в тех случаях когда сумма НДС включена в налоговую базу и её нужно определить расчетным путем. Например, при расчете НДС по предоплате.

Для исчисления суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет по итогам налогового периода, необходимо:

— рассчитать величину налога, начисленного к уплате в бюджет, которая определяется как произведение налоговой базы и ставки налога;

— исчислить величину налоговых вычетов.

НДС определяется по следующей формуле:

где НДС – налог на добавленную стоимость, НБ – налоговая база, НСт – налоговая ставка, НВ – налоговый вычет.

Налоговый вычет — один из элементов системы исчисления суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. При исчислении НДС налоговому вычету подлежат также суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, если эти товары (работы, услуги) приобретены для осуществления производственной деятельности или для перепродажи. Для вычета входного НДС необходимо, чтобы товары (работы, услуги) были приняты на учет при наличии соответствующих первичных документов. Основанием для налоговых вычетов являются выставленные продавцами счета-фактуры. В случае если предприятие приобрело материалы (работы, услуги) для производственных нужд за наличный расчет, в целях подтверждения права на налоговые вычеты необходимо кроме кассового чека с выделенной в нем отдельной строкой суммой НДС иметь счет-фактуру, оформленный в установленном порядке.

Если в первичных учетных документах и расчетных документах, подтверждающих стоимость приобретенных материальных ресурсов (работ, услуг), не выделена сумма НДС, исчисление ее расчетным путем не производится.