Премия в расчете 6-НДФЛ 2022
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Премия в расчете 6-НДФЛ 2022». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Работодатель может выплачивать сотрудникам как разовые, так и систематические премии. Разовые премии, как правило, привязываются к наступающему событию (праздник, юбилей), либо даются в качестве поощрения за единичный достигнутый результат. Регулярные премии (месячные, квартальные, годовые) платят за выполнение или перевыполнение производственного плана за период.
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».
Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.
Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:
- указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее
- в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные
- остальные поля заполняются так же, как в первичном расчёте
Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчёта:
- В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
- Во втором расчёте указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.
Характеристики премий различного назначения
В состав оплаты труда, согласно ст. 129 ТК РФ, включаются стимулирующие выплаты. Требуется обособить суммы, имеющие производственных характер и разовые, выплачиваемые в форме поощрения либо к определенной дате. Премии, связанные с исполнением трудовых обязанностей, назначаются при исполнении производственных показателей. Порядок назначения премий производственного характера устанавливается в организации положением о премировании.
Решение по осуществлению выплат выносит руководитель, отражая данные в приказе. Распоряжение содержит фамилии получателей, суммы, основания получения.
Разовые премии предприятия назначают независимо от трудовых показателей. Поводом для выплаты являются праздничные даты, дни создания компании, юбилей сотрудников и прочие причины непроизводственного характера. Суммы не учитываются в составе расходов предприятия, уменьшающих налогообложение. Источником обеспечения сумм является прибыль. Единовременные премии назначаются на основании приказа руководителя предприятия, уполномоченного собранием учредителей или акционеров.
Одновременное получение основного, стимулирующего и иного дохода
Выплаты заработной платы и премий могут совпасть в одном периоде. Так, при использовании предприятием окладно-премиальной системы оплаты труда суммы делятся по кодам, но в разделе 2 указываются одновременно. Для отдельных стимулирующих сумм по производственным показателям сроки совпадают по датам с оплатой труда. Временем получения сумм является последнее число месяца независимо от попадания даты на нерабочий календарный день. Отдельного выделения сумм не требуется.
Пример 2. Предприятие ООО «Сокол» осуществляет выплаты за успешное исполнение обязанностей по производственным показателям один раз в месяц. Приказ по результатам работы в апреле был издан 10.05.2017. Величина премии составила 75 600 рублей. Размер начисленной оплаты труда за май составила 185 300 рублей. В расчете ООО «Сокол» представляет сведения:
| Номер строки | Показатель |
| 100 | 31.05.2017 |
| 110 | 31.05.2017 |
| 120 | 01.06.2017 |
| 130 | 260 900 рублей |
| 140 | 33 917 рублей |
Как отразить премию в 6 НДФЛ
Если надбавка носит разовый характер и никак не связана с выполнением трудовых обязанностей, отражение премии в 6 НДФЛ будет выглядеть следующим образом:
| Номер ячейки в расчете | Что показать | Когда происходит операция |
| 020 | Полученный доход (разовая премия 6 НДФЛ) | Дата получения дохода в виде премии |
| 040 | Начисляем налог | В день выплаты дохода |
| 100 | Дата, когда доход получен на руки работником | Дата, когда он получен на руки работником |
| 070 и 110 | Удерживаем налог | День получения выплачиваемой надбавки на руки |
| 120 | Перечислить налог в бюджет | День, когда поощрение получено на руки сотрудником. Последний срок – следующий день. |
Для наглядности приведем практический пример.
Перерасчет НДФЛ в 6-НДФЛ: все сложные случаи
В некой компании работают 5 человек. Ко дню рождения фирмы выплачена разовая премия в сумме 135 000 рублей. Поощрение было произведено 17. 09 текущего года. С вознаграждения исчислен НДФЛ в сумме 17 750 рублей.
Пример заполнения фрагмента расчета 6 НДФЛ с премией выглядит так:
| Номер строки в расчете | Показатель, который отражается |
| 100 | 17. 09 |
| 110 | 17. 09 |
| 120 | 18. 09 |
| 130 | 135 000 |
| 140 | 17 750 (НДФЛ с премии в 6 НДФЛ) |
Ежемесячные надбавки, как вид оплаты труда
Работодатель вправе отразить размер месячной премии в трудовом договоре с работником. Тогда, вне зависимости от результатов труда за месяц, наниматель выплачивает оговоренную в контракте выплату одной суммой с зарплатой.
Такой доход не стимулирующая выплата, а оплата труда. Тогда поменяется и дата получения. В НК РФ сказано, что это будет последний рабочий день месяца, в котором начисляется ежемесячная премия.
НДФЛ: как правильно применить код дохода премии в справке 2 НДФЛ
Делать градацию по выплаченным суммам в разделе 2, в этом случае, не нужно.
Для наглядности приведем пример:
В трудовом договоре с работниками в неком ИП указано, что сумма ежемесячной премии составляет 9 000 рублей. Оклад сотрудников – 22 000 рублей. Так, каждый наемный работник получает на руки ежемесячно 31 000 (22 000 + 9 000). Сумма исчисленного НДФЛ – 4 030. Выплаты делают 09 числа каждого месяца.
Фрагмент расчета выглядит так:
| Номер строки | Значение, отражающееся здесь |
| 100 | 31. 07 |
| 110 | 09. 08 |
| 120 | 10. 08. (день, следующий за днем ее получения) |
| 130 | 31 000 (сумма начисленных выплат) |
| 140 | 4 030 |
В 6-НДФЛ нужно будет указывать новые коды доходов и вычетов.
В справках к форме 6-НДФЛ надо будет указывать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ. Внесли коды для сделок с цифровыми финансовыми активами, коды для социального налогового вычета.
Проект поправок в приказ с кодами опубликован на федеральном портале.
Новые коды доходов, в частности, такие:
- 2540 — доход в натуральной форме в виде цифровых финансовых активов или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;
- 2650 — матвыгода от приобретения ЦФА у взаимозависимых лиц;
- 3032 —выплата в денежной форме, связанные с выкупом ЦФА;
- 3100 — доходы по договору о приемной семье, договору о патронатной семье;
- 3110 — компенсации от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.
Новые коды вычетов, в том числе, такие:
- 290 — расходы по приобретению ЦФА;
- 330 — взносы в НПФ;
- 332 — взносы на добровольное страхование жизни.
Инструкция: оформляем 6-НДФЛ при увольнении
Скачать пустой бланк формы 6-НДФЛ
Скачать образец заполнения 6-НДФЛ при увольнении
Налоговые агенты, то есть фирмы и бизнесмены, выплачивающие доходы в пользу российских граждан, обязаны предоставлять в ИФНС отдельный формуляр. Отчетность раскрывает сведения об общих суммах начислений зарплаты и прочих доходов, сроки и суммы подоходного налога, исчисленного с выплат. Статья 230 НК РФ устанавливает единые сроки для предоставления отчета в ФНС.
Сдавать 6-НДФЛ нужно:
- ежеквартально, не позднее последнего дня месяца, который следует за отчетными периодами: 1 кварталом, полугодием и 9 месяцев;
- ежегодно, не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом.
Если организация имеет обособленные структурные подразделения, то придется заполнить отдельный расчет. Но требование актуально только для тех ОП и филиалов, в которых производится самостоятельное начисление зарплаты и перечисление подоходного налога в бюджет. Если зарплату выплачивает головной офис, то и отчетность подается от его имени.
Формуляр отчета закреплен Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Бланк представляет собой титульник, обязательный к заполнению.
Премии квартальные, полугодовые, годовые, единовременные
Дело обстоит иначе, если работнику выплачиваются единовременные, квартальные, полугодовые, годовые премии, являющиеся составной частью оплаты труда. В таком случае датой фактического получения дохода признается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
10 августа 2017 года на основании приказа от 05.08.17 работнику выплачена премия по итогам работы за первое полугодие 2017 года. Данную операцию нужно было отразить в разделе 2 расчета за девять месяцев следующим образом:
10 августа 2017 года на основании приказа от 05.08.17 работнику выплачена единовременная премия за внедрение программного обеспечения в декабре 2016 года — июле 2017 года. Данную операцию нужно было отразить в разделе 2 расчета за девять месяцев следующим образом:
Как отражать премии в 6-НДФЛ, зависит от того, о каких выплатах идет речь: ежемесячных, квартальных, годовых или разовых. Не допустить ошибок помогут подсказки по заполнению отчета для разных случаев.
Порядок и пример заполнения 6-НДФЛ
Премии в 6-НДФЛ отражаются по-разному в зависимости от раздела. В первой части формы поощрительные выплаты никак не выделяются, т. к. они облагаются НДФЛ по той же ставке 13%, что и обычная зарплата. Поэтому данные по суммам премий и начисленному с них НДФЛ объединяются с зарплатой в одном блоке строк 010–050 раздела 1.
В разделе 2 премии уже необходимо учитывать отдельно в зависимости от их вида.
Для каждой даты получения дохода и даты удержания налога заполняется отдельный блок строк 100–140.
Например, квартальная премия в 6-НДФЛ за 2018-2019 годы будет заполняться отдельно от месячной с учетом фактической даты ее получения.
Дата удержания НДФЛ при выплате дохода в денежной форме соответствует дате его перечисления получателю (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Перечислить НДФЛ по всем видам доходов (кроме больничных и отпускных) нужно не позднее следующего дня после его удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Рассмотрим пример — как отразить премию в 6-НДФЛ.
Характеристики премий различного назначения
В состав оплаты труда, согласно ст. 129 ТК РФ, включаются стимулирующие выплаты. Требуется обособить суммы, имеющие производственных характер и разовые, выплачиваемые в форме поощрения либо к определенной дате. Премии, связанные с исполнением трудовых обязанностей, назначаются при исполнении производственных показателей. Порядок назначения премий производственного характера устанавливается в организации положением о премировании.
Решение по осуществлению выплат выносит руководитель, отражая данные в приказе. Распоряжение содержит фамилии получателей, суммы, основания получения.
Разовые премии предприятия назначают независимо от трудовых показателей. Поводом для выплаты являются праздничные даты, дни создания компании, юбилей сотрудников и прочие причины непроизводственного характера. Суммы не учитываются в составе расходов предприятия, уменьшающих налогообложение. Источником обеспечения сумм является прибыль. Единовременные премии назначаются на основании приказа руководителя предприятия, уполномоченного собранием учредителей или акционеров.
Систематические премии: каков срок уплаты налога
Что же касается премий, связанных с выполнением трудовых обязанностей, то здесь сначала было все неоднозначно. Контролирующие органы в своих разъяснениях не разделяли премии на связанные с выполнением трудовых обязанностей и не связанные. Требование признавать дату выплаты премии, полученной за исполнение трудовых обязанностей, датой получения дохода приводило к судебным спорам.
Надо отметить, что суды не соглашались с контролирующими органами. Об этом читайте в материале «Когда перечислять в бюджет НДФЛ с премий работникам».
Но потом чиновники выработали следующий подход:
- Ежемесячные премии. Датой получения дохода считается последний день месяца, за который премия начислена (письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400). При этом не важно, каким месяцем датирован приказ о премировании и когда премия выдана.
Подробнее об этом читайте здесь и в этой публикации.
Нарушение сроков: последствия
Вступающий с 3 октября 2021 года закон существенно ужесточает ответственность работодателя за несоблюдение сроков выплаты заработной платы. В частности, с 3 октября 2021 года увеличивается размер денежной компенсации за задержку зарплаты. С указанной даты размер процентов за задержку будет определяться исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки. Также с указанной даты увеличены и административные штрафы за несвоевременную выплату заработка. Для организаций сумма штрафа может достигать: за первичное нарушение – 50 000 рублей, за повторное – 100 000 рублей.
Поскольку премии – это часть заработной платы, то, получается, что названные штрафы грозят работодателям, если премии, например, за отработанный месяц или квартал будут выданы после 15 числа. Причем, не исключено, что штраф будет применен за каждого сотрудника, которому несвоевременно выдали премию. Таким образом, если в компании, допустим, 100 человек и все получат премию с нарушением сроков, то штраф может составить 5 000 000 рублей (50 000 × 100).
Подробнее об ответственности за несоблюдение сроков выплаты зарплаты см. «Новые сроки выплаты зарплаты в 2021 году: что изменилось».
Как отражать НДФЛ с аванса за первую половину месяца
Новый порядок также затронул правила отражения НДФЛ с аванса за первую половину месяца. Если зарплату за первую половину месяца выплачиваете в одном периоде, а вторая половина уже в следующем налоговом периоде, то доход разделяют на 2 периода. Например, аванс марта 2023 года выплачен 17 марта, а вторая часть выплачена 3 апреля.
В этом случае датой получения дохода в виде зарплаты считают:
- 17 марта 2023 года – за первую половину марта (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «03»);
- 3 апреля 2023 года – за вторую половину марта (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «04»).
Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с заработной платы:
- не позднее 28 марта 2023 года – за первую половину марта;
- не позднее 28 апреля 2023 – за вторую половину марта.
В 6-НДФЛ это отразится следующим образом:
- зарплата за первую половину марта, выплаченная 17.03.2023, и НДФЛ с данного дохода отражаются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
- зарплата за вторую половину марта, выплаченная 03.04.2023, и НДФЛ с данного дохода отражаются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
Лица, формирующие отчетность формы 6-НДФЛ
Форма представляется организациями или ИП, осуществляющими выплаты физическим лицам и несущими обязанность по исчислению НДФЛ, уплате сумм в бюджет. Расчет содержит сведения о начисленных работникам доходах, включая стимулирующие выплаты, облагаемые налогом. Форма представляется ежеквартально и по итогам годового периода. Ряд показателей формируются нарастающим итогом, остальные касаются выплат, произведенных в отчетном квартале. Формирование стимулирующих выплат производится поэтапно:
- Создание на предприятии внутренних документов, подтверждающих законность операции.
- Издание приказа о премировании.
- Начисление суммы вознаграждения.
- Установление срока выплаты.
- Исчисление налога.
- Перечисление суммы обязательства.
Данные о суммах и сроках проведения операций вносятся в расчет. Каждая из выплат сначала исчисляется отдельно по видам доходов, затем суммируются по датам получения. При суммировании без выделения видов могут быть допущены ошибки при отражении дат в отчетности исчисления и уплаты налога. При последовательном внесении сумм в отчетность вероятность допущения ошибки снижается.
Получателями сведений являются налоговые органы, осуществляющие учет организации или ИП либо расположенные на территории расположения обособленных подразделений, имеющих рабочие места. Лица представляют отчетность в тот налоговый орган, в который перечисляют налог.