Нулевая отчетность ИП на УСН, ОСНО в 2023 году: что сдавать

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нулевая отчетность ИП на УСН, ОСНО в 2023 году: что сдавать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Актуальный в 2023 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.

В каких случаях подаётся нулевой отчёт НДС

Плательщики НДС должны подавать отчётность, даже если показатели отсутствуют. Показателей может не быть в следующих случаях:

• в отчётном периоде деятельность не велась либо велась только за пределами РФ;
• в отчётном периоде были только операции, не облагаемые НДС;
• субъект производил операции длительного цикла (срок выполнения — более полугода).

Декларацию необходимо сдать, потому что в ней также отражаются:

• вычеты по НДС;
• суммы восстановленного налога;
• операции, не облагающиеся НДС, в том числе проводящиеся за рубежом.

Выбор формы декларации для нулевой отчетности по НДС

Один из вариантов сдачи нулевой отчетности – использование стандартной декларации по НДС (шифр КНД 1151001).

Первоначальный вариант декларации утвержден приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, а с 1 января 2019 года действует новая форма согласно приказу ФНС от 28.12.2018г. № СА-7-3/853@. Изменения в декларации связаны с увеличением ставки налога с 2019 года до 20%.

Существует еще одна форма для сдачи отчета по НДС с нулевыми показателями. Если ИП в отчетном периоде не вел предпринимательскую деятельность и не имел денежных оборотов по расчетному счету, он может предоставить в налоговую инспекцию ЕУНД (единую упрощенную налоговую декларацию по форме КНД 1151085). Ее бланк утвержден приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Для юридических лиц эта форма заменяет отчет по налогу на прибыль и НДС. ИП на ОСНО вместо налога на прибыль уплачивает НДФЛ и отчитывается по нему, поэтому для него ЕУНД будет отчетностью только по НДС.

Нюансы каждого варианта нулевой отчетности по НДС представлены в таблице.

Вид декларации	Срок сдачи	Отчетный период	Варианты сдачи
Стандартная декларация по НДС	не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом	квартал	в электронной виде
ЕУНД	не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом	квартал, полугодие, 9 мес., год	на бумаге или в электронной виде

Как заполнить нулевую декларацию по НДС и какие листы сдавать

Согласно Порядку заполнения декларации по НДС при нулевых показателях необходимо вместо 12 разделов отчета представить только титульный лист и раздел 1.

В разделе 1, в строках 030–080, ставим прочерки. Отчет сдают посредством электронных каналов связи.

Заполняем титульный лист:

• ИНН — ставим номер, выданный налоговым органом;
• номер корректировки — если декларация сдается впервые, ставим 0, далее, если декларация за данный период уже сдавалась, то ставим 1, 2 и т. д. в зависимости от того, какая это по счету корректировка;
• налоговый период.

Код	Период
21	I кв.
22	II кв.
23	III кв.
24	IV кв.
Декларацию представляет управляющее товарищество
25	I кв.
26	II кв.
27	III кв.
28	IV кв.
Декларация при реорганизации (ликвидации) организации
51	I кв.
54	II кв.
55	III кв.
56	IV кв.

Как заполнить нулевую декларацию по НДС

Сначала вносятся регистрационные коды налогоплательщика на титульном листе (ИНН и КПП). Дальше по стандартной схеме обозначаются базовые параметры:

• в строке номера корректировки проставляется «0», это свидетельствует, что форма не является корректирующей;

• шифровое обозначение налогового периода (например, код «23» означает, что отчет сформирован за 3 квартал);

• далее надо указать код по месту нахождения субъекта хозяйствования (например, для юридических лиц, которые не имеют статуса крупнейшего налогоплательщика, предусмотрена числовая комбинация «214»);

• налоговая декларация по НДС нулевая должна содержать сведения о получателе отчета – подразделение ИФНС, которое идентифицируется по присвоенному ей коду (к примеру, код 7602 означает, что отчет подается в ИФНС по Дзержинскому району в Ярославле);

• нулевая декларация НДС 2018 (образец заполнения приведен в конце статьи), должна содержать основные сведения о налогоплательщике – его наименование (без сокращений), вид основной деятельности налогоплательщика по ОКВЭД2 (эти коды можно найти в выписке из ЕГРЮЛ), если в шифре знаков меньше, чем ячеек в соответствующем поле, пустые графы заполняются прочерками;

• декларация должна содержать информацию о том, кто подает документ – сам налогоплательщик (то есть руководитель компании или предприниматель) или его уполномоченный представитель; в первом случае в специальном поле ставится «1» с приведением расшифровки ФИО руководителя фирмы, во втором варианте используется код «2» с дальнейшей ссылкой на документ, которым делегируются полномочия (доверенность).

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: ИП (с момента регистрации) проработал совсем немного, по этой причине деятельность еще не дала результатов. Надо ли ему сдавать декларацию?

Да, надо. Как установлено, ИП, который не осуществлял деятельность в отчетном периоде либо только начинает ее, должен отчитываться перед ИФНС общим порядком. В данном случае речь идет о сдаче «нулевки». Исключений по этой части не имеется.

Вопрос №2: Нужно ли ИП на УСН сдавать нулевую отчетность по НДС?

Нет. ИП на УСН, ЕНВД и патенте декларацию по НДС не должны сдавать в принципе. Причина очевидна: ИП в рассматриваемой ситуации не является плательщиком НДС, соответственно, и сдавать никакую отчетность по этому налогу не должен. К слову, патентная система вообще не предусматривает ведение отчетности.

Организации и ИП, признаваемые налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операции, в результате которых происходит движение денежных средств, и не имеющие по налогам объектов налогообложения, представляют единую (упрощенную) налоговую декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ и Письмо Минфина от 14.02.2017 № 03-02-08/7946).

Бланк утвержден приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н. Скачайте его в конце статьи.

ЕУД предоставляется в ИФНС одним из ниже перечисленных способов:

• в электронном виде с помощью программных продуктов, предназначенных для отправки отчетности;
• в электронном виде с помощью программы от ФНС (потребуется зарегистрированная ЭЦП);
• на бумажном носителе и лично предоставить в ИФНС;
• на бумажном носителе и отправить почтой (ценным письмом с описью вложения).

Упрощенная декларация по НДС

Если за отчетный квартал не велась вообще никакая деятельность, а также не было движения на расчетных счетах и в кассе предприятия, то налогоплательщик может сдать единую упрощенную декларацию, в которой предусмотрена подача сведений об отсутствии оснований для уплаты сразу по нескольким налогам. Упрощенная декларация по НДС (единая) представляется в ИФНС до 20 числа месяца, который следует за отчетным (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Форма такой упрощенной декларации утверждена приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н. В этом же приказе описан порядок ее заполнения и представления в налоговый орган.

Подробнее об упрощенной декларации читайте в статьях:

• «Образец нулевой единой упрощенной налоговой декларации»;
• «Единая упрощенная налоговая декларация — образец 2019 — 2020 годов».

Изменения в НДС в 2020 году

Несмотря на то, что ФНС не планирует внесение изменений в бланк декларации НДС за периоды 2020 года, с 1 января 2020 года некоторые нюансы по уплате НДС все же добавятся:

• обязательным условием зачета НДС будет являться регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, переходящих на уплату НДС, в качестве плательщика данного налога в налоговых органах;
• уведомление о переходе на уплату НДС предоставляется не позднее 10 рабочих дней до начала месяца перехода на уплату НДС;
• при переходе на уплату НДС сумма НДС принимается к зачету по подтвержденным остаткам товарно-материальных запасов, приобретенных за последние 12 месяцев, предшествующих дате перехода в части, соответствующей объему реализации;
• будут внесены изменения и дополнения в перечень кодов операций, связанных с тем, что от НДС будут освобождены:
• ввоз в Россию гражданских воздушных судов, подлежащих регистрации в Госреестре гражданских воздушных судов РФ;
• ввоз авиадвигателей, запчастей и комплектующих, используемых для строительства, ремонта и модернизации на территории России гражданских воздушных судов.

В связи с изменениями законодательства НДС, произошедшими в 2019 и 2020 годах, налоговая декларация по НДС в 2020 году будет учитывать:

• появление в п. 2 ст. 146 НК РФ нового подп. 16, включающего в перечень операций, необлагаемых НДС, безвозмездную передачу органам власти имущества от принадлежащих государству на 100% АО, которые учреждены для ведения деятельности в особых хозяйственных зонах.
• регулирование НДС в части возмещения налога иностранным гражданам, вывозящим купленные в России товары за рубеж по схеме Tax Free.
• упрощение порядка предоставления в ФНС документов, удостоверяющих право применения нулевой ставки при экспорте товаров и услуг.
• перевод на уплату НДС плательщиков ЕСХН.
• увеличение налоговой ставки НДС.
• исключение из перечня операций, не облагаемых НДС банковских операций с драгоценными камнями.

Госдума рассматривает законопроект № 19842-7, которым предполагают расширить перечень товаров, облагаемых по ставке НДС 10%. На сегодняшний день перечень льготных товаров установлен пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ. Законопроект направлен на добавление в список товаров, с реализации которых НДС считается по ставке 10% вместо 20%, плодовые и ягодные культуры и виноград.

Нулевая отчётность ИП без работников включает в себя только листы годовой декларации по УСН за 2019 год. Бухучёт предприниматели не ведут, поэтому бухгалтерский отчёт в ИФНС не подаётся. Ещё один плюс для ИП – они не признаются работодателями автоматически, как организации. Постановка на учёт в качестве страхователя производится только после заключения трудового или гражданско-правого договора с сотрудниками по заявлению работодателя.

Если вы не вели деятельность и не заключали таких договоров, то страхователем не являетесь, поэтому отчётность за работников не сдаёте. Отчётность по уплате страховых взносов за самого себя тоже сдавать не требуется. Необходимо сдать только нулевой отчёт в налоговую инспекцию для ИП по месту постановки на учёт (отчётность УСН за 2019 год), образец заполнения смотрите ниже.

Кто и почему идет на ложное подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте

Иногда потребителю предлагают стоимость с ложной нулевой ставкой НДС. Это означает, что продукция реализуется за границу по цене, как и в Российской Федерации, однако в документации указывается применение нулевой ставки НДС. Предприятия используют данную схему из-за затруднений в последующем возмещении налога на добавленную стоимость.

Организациям, занимающимся ввозом товаров из-за границы, при их покупке нужно осознавать тот факт, что приобретение продукции у такого «партнёра» чревато крупными материальными убытками. Они не только должны заплатить 18-ти процентный налог на добавленную стоимость, заложенный в цену продукта, но и тот же НДС за его транспортировку на территорию РФ.

Было немало случаев, когда предприниматели даже не подозревали о том, что покупают продукцию далеко не по нулевой ставке НДС (как указывалось в документах). Факты вскрываются лишь тогда, когда выявляются неточности в предоставленных счетах, либо в сведениях, полученных из Интернет-ресурса изготовителя.

Форма годовой декларации по УСН за 2019 год утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. От предыдущего новый бланк отличается незначительно:

• штрих-код 0301 2017 на титульном листе вместо 0301 0013;
• новые поля для внесения сумм уплаченного торгового сбора (пока ещё его платят только в Москве);
• налоговая ставка указывается за каждый квартал, а не за год, как раньше.

Если нулевая отчётность ИП подается по устаревшей форме, она признается несданной. Конечно, если вы лично сдаёте отчёт в инспекцию, то вам скажут о несоответствии формы, а вот если вы отправили декларацию по почте, то будете считать, что она сдана, хотя это не так.

Перед тем, как заполнить нулевую декларацию по УСН, обратите внимание, что для разных объектов налогообложения (Доходы и Доходы минус расходы) предусмотрены свои листы. Заполнять надо только их, а не всю форму.

УСН Доходы	УСН Доходы минус расходы
Титульный лист	Титульный лист
Раздел 1.1	Раздел 1.2
Раздел 2.1.1	Раздел 2.2
Раздел 2.1.2 (только для тех, кто стоит на учете,как плательщик торгового сбора)

В каких случаях сдается нулевая декларация НДС

Нужно ли сдавать нулевую декларацию по НДС? Да, нужно! Причем, как и любая декларация по НДС, нулевая тоже должна сдаваться в установленный для этого отчета срок.

Нулевая декларация по НДС подается в случаях, когда для заполнения ее разделов 2–12 отсутствуют цифровые показатели. Это может иметь место в начале или при завершении работы налогоплательщика, при сезонной деятельности, временных перерывах в работе. Декларация не будет нулевой, если есть данные для заполнения хотя бы одного из этих разделов.

Представлять ее должны все те лица, у которых существует обязанность подачи декларации по НДС. Эта обязанность есть у налогоплательщиков НДС, налоговых агентов, а также неплательщиков налога или освобожденных от уплаты НДС, но выписывающих счета-фактуры. Плательщиками налога принято считать всех юрлиц и физических лиц — предпринимателей, которые выбрали общую систему налогообложения.

О том, кто становится налоговым агентом по НДС, читайте в статье «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

Декларация по НДС должна сдаваться в электронной форме. Это относится и к нулевой декларации по НДС. Как исключение, разрешение сдавать данный налоговый отчет на бумажном носителе предоставляется лишь неплательщикам налога (либо освобожденным от уплаты по ст. 145, 145.1 НК РФ), которые выполняли роль налоговых агентов в отчетном периоде (письма ФНС от 19.02.2016 № ЕД-3-15/679, от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@).

Как заполнить нулевую декларацию по НДС

Сначала вносятся регистрационные коды налогоплательщика на титульном листе (ИНН и КПП). Дальше по стандартной схеме обозначаются базовые параметры:

• в строке номера корректировки проставляется «0», это свидетельствует, что форма не является корректирующей;

• шифровое обозначение налогового периода (например, код «23» означает, что отчет сформирован за 3 квартал);

• далее надо указать код по месту нахождения субъекта хозяйствования (например, для юридических лиц, которые не имеют статуса крупнейшего налогоплательщика, предусмотрена числовая комбинация «214»);

• налоговая декларация по НДС нулевая должна содержать сведения о получателе отчета – подразделение ИФНС, которое идентифицируется по присвоенному ей коду (к примеру, код 7602 означает, что отчет подается в ИФНС по Дзержинскому району в Ярославле);

• нулевая декларация НДС 2018 (образец заполнения приведен в конце статьи), должна содержать основные сведения о налогоплательщике – его наименование (без сокращений), вид основной деятельности налогоплательщика по ОКВЭД2 (эти коды можно найти в выписке из ЕГРЮЛ), если в шифре знаков меньше, чем ячеек в соответствующем поле, пустые графы заполняются прочерками;

• декларация должна содержать информацию о том, кто подает документ – сам налогоплательщик (то есть руководитель компании или предприниматель) или его уполномоченный представитель; в первом случае в специальном поле ставится «1» с приведением расшифровки ФИО руководителя фирмы, во втором варианте используется код «2» с дальнейшей ссылкой на документ, которым делегируются полномочия (доверенность).

Общие правила подачи декларации

Как ИП заполнить декларацию по НДС? В бланке следует указать:

• объект налогообложения;
• затраты и доходы за отчетный период;
• откуда поступили средства;
• льготы по налоговым выплатам;
• сведения, которые влияют на начисление и уплату налога.

Образец документа представлен в инспекции и на сайте. С его помощью заполнить документ сможет даже начинающий предприниматель. Для чайников это хорошая возможность потренироваться в правильности заполнения бланка.

Часто так случается, что в начале деятельности, после регистрации ООО или ИП, в течение нескольких отчетных периодов не получается начать свой бизнес. В результате чего расходы есть, а доходов нет. Или нет никаких хозяйственных операций.

И тут возникает вопрос: «Надо ли отчитываться при отсутствии деятельности в налоговые органы, в Пенсионный фонд?» Ответ однозначный – обязаны отчитаться в соответствующие сроки, представив нулевые декларации или расчеты, чтобы не получить штраф. Это касается всех налогоплательщиков и организаций, и ИП, на какой бы системе налогообложения они не находились.

Сам факт отсутствия деятельности нарушением не является. А вот за непредставление (несвоевременное представление) нулевых деклараций предусмотрены штрафы в размере 1000 руб.

Нулевую декларацию по УСН должны сдавать ООО и ИП по форме КНД-1152017. Она предполагает наличие нулевой книги учета доходов и расходов. Расходы, отраженные в КУДиР, вы можете показать в декларации по УСН с объектом (Доходы минус расходы) и затем перенести их на следующий период. КУДиР в налоговой инспекции не регистрируется.

Нулевая декларация подается, если в течение отчетного года деятельность была, но не было дохода или по вновь зарегистрированной организации или ИП, финансово-хозяйственная деятельность у которых, не велась.

Первая страница декларации не вызывает никакой сложности при заполнении. В ней указываются ИНН и КПП (ИП указывают только ИНН).

Далее ставится номер корректировки — «0», налоговый период – «34», отчетный год – указывается год подачи декларации, код налогового органа ставится – 4 первые цифры ИНН. Указывается ФИО ИП или наименование организации.

В графе «ОКВЭД» указываются данные Росстата. В конце страницы указывается ФИО директора, дата, подпись и печать (при ее наличии).

На странице 2 декларации почти во всех строках ставится прочерк, за исключением следующих строк:

• 001 — прописывают «1» или «2» (зависит от объекта налогообложения).
• 010 — указывают код ОКТМО.
• 020 —сумма авансового платежа, не позднее 25 апреля
• 080 — данные соотносят со строкой 020.

На странице 3 декларации ставятся прочерки во всех строках кроме стр.201, где указывается ставка налога (6 или 15 в зависимости от региона).

ИНН и КПП указывается на каждой странице декларации.

Cдается один раз в год. Срок сдачи для ООО до 31 марта, для — ИП до 30 апреля.

Похожие записи:

• Налоговый вычет при продаже автомобиля
• Членские взносы в СНТ: размер, уплата, расходование средств
• ПДД для мам с колясками — правила безопасности от специалистов