С 2023 года изменились условия применения вычетов НДС налоговыми агентами

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «С 2023 года изменились условия применения вычетов НДС налоговыми агентами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

ФНС России по согласованию с Минфином России указала, что норма об округлении сумм налогов до полного рубля, появившаяся в НК РФ с 2014 г., распространяется лишь на порядок расчета сумм, подлежащих уплате в бюджет за соответствующий период (Письмо от 07.04.2014 N ГД-4-3/6398@ ). По этим же правилам, то есть с учетом округления до целого значения, суммы налогов отражаются в декларациях по НДС и другим налогам.

Сумма НДС округляется до полных рублей только в декларациях

Указанным Письмом ФНС России разослала по инспекциям Письмо Минфина России от 05.03.2014 N 03-07-15/9519. Все разъяснения по округлению сумм НДС содержатся именно в Письме финансового ведомства. Однако оно оформлено как согласование проекта ответа ФНС России на запрос налогоплательщика.

При выставлении счетов-фактур и предъявлении сумм НДС покупателям налоговики рекомендуют руководствоваться Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). В п. 3 этих Правил указано, что все стоимостные показатели счета-фактуры отражаются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).

Таким образом, новая норма об округлении суммы налога до полного рубля не применяется при определении суммы НДС, предъявляемой продавцом покупателю товаров, работ, услуг, и при указании ее в счетах-фактурах (см. врезку ниже). Суммы НДС в счетах-фактурах по-прежнему отражаются в рублях и копейках, то есть с точностью до второго знака после запятой.

Об округлении сумм НДС в декларации и их указании в счете-фактуре и книге продаж

При осуществлении различных хозяйственных операций и оформлении первичных учетных документов у плательщиков могут возникать ситуации, связанные с математическим округлением стоимостных показателей, указываемых в первичных учетных документах.

Предлагаем обмениваться актами оказанных услуг за использование ИПС ilex в электронном виде с помощью сервиса podpis.by. Cервис интегрирован в ilex.

Выгрузка древа НДС 5–6-го колена с небольшим количеством контрагентов физически занимает 40–50 минут времени. Таким образом, сотрудник налогового органа может за небольшое время посмотреть цепочки связей нескольких компаний и найти ошибки и разрывы в НДС. Ведь на практике как бы идеально вы ни старались вести деятельность, как бы ни собирали документы, проверить всех контрагентов просто невозможно. А все решают по-разному. Кто-то просто это игнорирует и, используя возможные 6 знаков после запятой, формирует НН с не очень корректными суммами НО (худший вариант — возможны проблемы).

Об округлении сумм НДС в декларации и их указании в счете-фактуре и книге продаж

Из-за округления суммы НДС в декларации недоимки не возникает.

В счетах-фактурах и книге продаж сумма НДС указывается в рублях и копейках. А при заполнении декларации сумму налога необходимо округлить до полных рублей. Такую же округленную сумму нужно перечислять в бюджет.

Минфин успокоил: разница между суммой налога с округлением и суммой НДС, отраженной в книге продаж, недоимкой не признается. Таким образом, подобная разница не должна стать проблемой для налогоплательщика, который, например, обратился за получением лицензии на продажу алкоголя или берет в инспекции справку об отсутствии задолженности перед бюджетом для получения кредита.

Вопрос: Об указании сумм НДС в счете-фактуре, книге продаж и декларации по НДС.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 октября 2019 г. N 02-07-10/79001

Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации в дополнение к письму от 13.09.2019 N 02-07-10/70699 касательно указания сумм налога на добавленную стоимость в счетах-фактурах, книге продаж и налоговой декларации по данному налогу сообщает следующее.

По заключению Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики, пунктом 2 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено, что сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля цен (тарифов) реализуемых товаров (работ, услуг).

В соответствии с подпунктом 11 пункта 5 статьи 169 Кодекса в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), должна быть указана сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок. При этом согласно пункту 8 статьи 169 Кодекса порядок заполнения счета-фактуры устанавливается Правительством Российской Федерации.

Пунктом 3 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, предусмотрено, что стоимостные показатели счета-фактуры, в том числе в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю», указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).

Кроме того, согласно пункту 9 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных указанным постановлением, стоимостные показатели книги указываются также в рублях и копейках.

Согласно пункту 6 статьи 52 Кодекса сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля. При этом необходимо иметь в виду, что данная статья регулирует порядок исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, которая отражается в декларации.

Таким образом, правило об округлении суммы налога, предусмотренное пунктом 6 статьи 52 Кодекса, в отношении сумм налога на добавленную стоимость, предъявляемых продавцами покупателям товаров (работ, услуг) и указываемых в счетах-фактурах и книге продаж, не применяется.

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса недоимкой признается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В связи с этим в целях применения Кодекса разница между исчисленной в полных рублях суммой налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, которая отражается в декларации по данному налогу, и суммой налога, указанной за соответствующий налоговый период в книге продаж, на основании которой составляется налоговая декларация, недоимкой не признается.

Округлить сумму НДС в счете‑фактуре, декларации

Округление — замена числа на его приближённое значение (с определённой точностью), записанное с меньшим количеством значащих цифр. Модуль разности между заменяемым и заменяющим числом называется ошибкой округления.

Округление применяется для представления значений и результатов вычислений с тем количеством знаков, которое соответствует реальной точности измерений или вычислений, либо той точности, которая требуется в конкретном приложении. Округление в ручных расчётах также может использоваться для упрощения вычислений в тех случаях, когда погрешность, вносимая за счёт ошибки округления, не выходит за границы допустимой погрешности расчёта.

В бухучете применяют Округление к ближайшему целому — наиболее часто используемое округление, при котором число округляется до целого, модуль разности с которым у этого числа минимален. В общем случае, когда число в десятичной системе округляют до N-го знака, правило может быть сформулировано следующим образом:

Как округлить число до целого

Правило округления числа до целого

Чтобы округлить число до целого (или округлить число до единиц), надо отбросить запятую и все числа, стоящие после запятой.

Если первая из отброшенных цифр 0, 1, 2, 3 или 4, то число не изменится.

Если первая из отброшенных цифр 5, 6, 7, 8 или 9, предыдущую цифру нужно увеличить на единицу.

Примеры округления числа до целого:

Чтобы округлить число до целого, отбрасываем запятую и все стоящие после нее числа. Так как первая отброшенная цифра 2, предыдущую цифру не изменяем. Читают: «восемьдесят шесть целых двадцать четыре сотых приближенно равно восьмидесяти шести целым».

Округляя число до целого, отбрасываем запятую и все следующие за ней цифры. Так как первая из отброшенных цифр равна 8, предыдущую увеличиваем на единицу. Читают: «Двести семьдесят четыре целых восемьсот тридцать девять тысячных приближенно равно двести семидесяти пяти целым».

При округлении числа до целого запятую и все стоящие за ней цифры отбрасываем. Поскольку первая из отброшенных цифр — 5, предыдущую увеличиваем на единицу. Читают: «Нуль целых пятьдесят две сотых приближенно равно одной целой».

Запятую и все стоящие после нее цифры отбрасываем. Первая из отброшенных цифр — 3, поэтому предыдущую цифру не изменяем. Читают: «Нуль целых триста девяносто семь тысячных приближенно равно нуль целых».

Первая из отброшенных цифр — 7, значит, стоящую перед ней цифру увеличиваем на единицу. Читают: «Тридцать девять целых семьсот четыре тысячных приближенно равно сорока целым». И еще пара примеров на округление числа до целых:

Как округлить число до десятков

Правило округления числа до десятков

Чтобы округлить число до десятков, нужно цифру в разряде единиц заменить нулем, а если в записи числа есть цифры после запятой, то их следует отбросить.

Если первая из отброшенных цифр 0, 1, 2, 3 или 4, то предыдущую цифру не изменяем.

Если первая из отброшенных цифр 5, 6, 7, 8 или 9, то предыдущую цифру увеличиваем на единицу.

Примеры округления числа до десятков:

Чтобы округлить число до десятков, цифру в разряде единиц (то есть последнюю цифру в записи натурального числа) заменяем нулем. Так как эта цифра равна 3, предыдущую цифру не изменяем. Читают: «Пятьсот восемьдесят три приближенно равно пятьсот восемьдесят».

Округляем до десятков, поэтому цифру в разряде единиц заменяем на нуль. Поскольку эта цифра — 7, предыдущую увеличиваем на единицу. Читают: «Тысяча тридцать семь приближенно равно тысяча сорок».

Округляя десятичную дробь до десятков, цифру в разряде единиц (то есть последнюю цифру перед запятой) заменяем нулем, а запятую и все стоящие после нее цифры отбрасываем. Замененная на нуль цифра — 2, значит предыдущую цифру изменять не надо. Читают: «Триста пятьдесят две целых семьдесят восемь сотых приближенно равно триста пятьдесят».

Чтобы округлить данную десятичную дробь до десятков, цифру в разряде единиц заменяем нулем, а цифры, стоящие после запятой, отбрасываем. Так как замененная нулем цифра равна 6, к предыдущей цифре прибавляем единицу. Читают: «Две тысячи четыреста семьдесят шесть целых пять сотых приближенно равно две тысячи четыреста восемьдесят».

Округляя десятичную дробь до десятков, в разряде единиц заменяем цифру нулем, а запятую и все, что стоит после запятой, отбрасываем. Поскольку на нуль заменили 9, то предыдущую цифру увеличиваем на единицу. Читают: «Семьсот девяносто девять целых, одна десятая приближенно равно восемьсот».

Алгоритм округления налогов в «1С:Бухгалтерии 8»

Алгоритм округления работает в следующих направлениях:

• проверка налогов, начисляемых вручную (акцизы, транспортный налог, налог на имущество, налог на рекламу, налог на землю, ЕНВД, единый налог при применении УСН, прочие налоги);
• округление сумм налогов, начисляемых автоматически (налог на прибыль, НДС).

Встроенный в программу сервис Экспресс-проверки ведения учета выявит все ручные операции по начислению налогов, содержащие копейки, и представит детальный отчет об ошибках и рекомендации по их устранению.

При проведении каждого документа реализации в бухгалтерском учете отражается НДС, начисленный в рублях и копейках.

Формируется следующая проводка:

Дебет 90.03 Кредит 68.02

Аналогично, в рублях и копейках, отражается и сумма НДС, предъявленная покупателю и подлежащая вычету:

Дебет 68.02 Кредит 19.03

В результате по итогам любого периода сумма НДС, как начисленная, так и предъявленная к вычету, будет отражена в бухучете в рублях и копейках.

Таким образом, чтобы соблюсти требования нового пункта 6 статьи 52 НК РФ, программа должна округлять суммы налогов в бухучете. При этом они не должны отличаться от данных за тот же период в налоговой декларации. Эта задача решена следующим образом:

Операция по корректировке исчисленной суммы НДС будет проводиться при выполнении регламентной операции Закрытие счетов 90, 91, начиная с I квартала 2014 года и только в последнем месяце квартала.

Заметьте: согласно Правилам заполнения счетов-фактур . (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) в счетах-фактурах (в том числе и корректировочных), в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в книге покупок и книге продаж сумма НДС по-прежнему будет указываться в рублях и копейках.

Дебет 99 Кредит 68.04.1

Однако для организаций, применяющих ПБУ18/02, регламентная операция Расчет налога на прибыль формирует целую группу проводок:

Дебет 68.04.2 Кредит 68.04.1 — начисление налога на прибыль Дебет 68.04.2 Кредит 09 — погашение отложенного налогового актива Дебет 68.04.2 Кредит 77 — начисление отложенного налогового обязательства Дебет 68.04.2 Кредит 99 — начисление постоянного налогового обязательства и списание постоянного налогового актива Дебет 77 Кредит 68.04.2 — погашение отложенного налогового обязательства Дебет 09 Кредит 68.04.2 — начисление отложенного налогового актива Дебет 99 Кредит 68.04.2 — условный расход по налогу на прибыль

Округляется только сумма проводки Дебет 68.04.2 Кредит 68.04.1, так как именно она соответствует исчисленному налогу на прибыль по данным налогового учета. Суммы условного расхода и дохода (налог на прибыль по данным БУ), налоговых активов и обязательств (корректировка налога на прибыль) не округляются. Возникший остаток списывается проводкой:

Дебет 99.09 Кредит 68.04.2.

Дебет 68.04.2 Кредит 99.09

Начисленный налог на прибыль округляется при выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль каждый месяц, начиная с января 2014 года.

Теперь для проверки правильности поддержки ПБУ18/02 необходимо анализировать не остаток счета 68.04.2, а обороты счетов 68.04.2 и 99.09.

Другие критерии и механизмы проверки правильности ведения налогового учета по налогу на прибыль не изменились:

• отчет Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль (если для показателей одного раздела отчета не выполняется правило БУ = НУ + ПР + ВР, то раздел выделяется рамкой красного цвета и, таким образом, предупреждает о наличии ошибок);
• сумма прибыли, отраженная в декларации по налогу на прибыль, не равна сумме прибыли, указанной в отчете о финансовых результатах (основной критерий).

Вопрос именно общий, прошу в налоговый раздел пока не скидывать.

В договоре пишем цену, и кроме того НДС. НДС округляем до копеек.

Цена — 173429 руб. 97 коп.
Считаем НДС (+18%).

Правила, по которым нужно округлять налоги в 2014 году

С 1 января 2014 года вступил в силу новый пункт 6 статьи 52 НК РФ, введенный Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ (далее — Закон № 248-ФЗ). Согласно новой норме налог должен исчисляться в полных рублях. Если при расчете налога получилось значение с копейками, то сумму менее 50 копеек следует отбросить, а 50 копеек и более — округлить до целого рубля (п. 9 ст. 1, п. 3 ст. 6 Закона № 248-ФЗ).

Таким образом, благодаря нововведению различия между суммами начисленного налога в учете и суммами налога, указанными в декларации, будут устранены.

Напомним, до сих пор такое правило было установлено только в отношении НДФЛ (п. 4 ст. 225 НК РФ). Теперь законодатели распространили его и на все остальные налоги.

Отметим, что правило об округлении суммы налога до полного рубля не применяется при заполнении первичных документов — подробнее читайте здесь.

В счетах-фактурах все стоимости нужно указывать в рублях и копейках. Но некоторые поставщики из-за ошибок или неопытности округляют итог, тем самым завышая сумму НДС.

В результате у покупателя завышается вычет по налогу. Разница будет в копейках, но уже из-за этого инспекторы могут отказать не только в разнице, но и вообще в вычете по НДС. Поэтому решайте с контрагентами эти вопросы заранее, а при неправильном оформлении документов требуйте исправлений.

Пример. Компания отгрузила 60 ящиков ананасов. Цена за 1 ящик — 1527,36 руб.
Правильный расчет. Указать в счете-фактуре:

• стоимость товара без НДС — 91 641,6 руб. = 1527,36 × 60;
• НДС — 18 328,32 = 91 641,6 × 20%;
• стоимость с НДС — 109 969,92 = 91 641,6 + 18 328,32.

Если поставщик округлит сумму с НДС до 109 970 рублей, то НДС окажется завышенным, и покупатель может лишиться вычета.

Куда сдать монеты (мелочь)?

Монеты любого платёжеспособного номинала и любого года чеканки, который указывается на лицевой стороне любой монеты (аверсе), обязаны принимать в любом российском банке, включая наш всеми любимый Сбербанк. Взамен копеек в банке нам обязаны выдать монеты более крупного достоинства или бумажные купюры.

В соответствии со статьей 5.8 Положения Центрального банка РФ от 24 апреля 2008 года «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет ЦБ в кредитных организациях на территории России» размен наличности кассовыми работниками банков осуществляется по письменному заявлению клиента, которое составляется в произвольной форме в единственном экземпляре, и при предъявлении клиентом паспорта или другого документа, удостоверяющего личность.

Да, тут действительно не так все просто, как можно себе было представить. Заявление, хотя и пишется в свободной форме, согласно все тому же Положению Центробанка в нем обязательно должны быть указаны следующие сведения:

• ФИО обратившегося в банк физического лица;
• дата составления заявления;
• общая сумма наличных денег, подлежащих обмену (обязательно с расшифровкой прописью);
• подробная расшифровка монет по номиналам (1 копейка — 234 шт., 5 копеек — 482 шт. и т.д.).

Кстати, прежде чем отправляться в банк, потрудитесь отсортировать монеты по достоинству. Вряд ли кассир захочет за вас проделывать эту работу.

Многие жалуются, что на практике сдать большое количество мелких монет в банк не всегда получается. Кассир с улыбкой отвечает, что с удовольствием приняла бы монеты, но буквально 5 минут назад в банке сломалась счетная машинка и не известно теперь, когда ее починят. На вопрос «куда сдать монеты?» работник банка просто разводит руками.

Отделения Почты России по-прежнему каждый день работают с копейками, принимая к отправке корреспонденцию, сдавая сдачу. Поэтому отсортированные монеты там принимают вполне охотно. К тому же, в любом отделении есть высокоточные весы, которые помогают определить количество монет за одно мгновение, ведь каждая монета имеет свою стандартную массу.

Номинал монеты	Масса в граммах
1 копейка	1,5
5 копеек	2,6
10 копеек	1,95
50 копеек	2,9

Размышляя над тем, как округлить то или иное число, стоит запомнить несколько элементарных правил. Они помогут произвести грамотный расчет приближенного при необходимости:

1. Если в процессе первая из цифр, которую нужно отделить, меньше 5-ки, то последняя из оставленных остается без последующих корректировок.
2. Когда первая убираемая больше 5, последняя оставляемая будет увеличиваться на единицу. Происходит усиление.
3. При отсечении 5, когда за ней нет значащих компонентов, округление будет производиться на ближайшее четное. Это значит, что последний оставляемый элемент остается без изменений, если он четный. Усиливается – когда нечетный.

Эти принципы помогут быстрее разобраться в том, как грамотно округлять цифры. Забыв о базе, можно наделать немало ошибок.

Ндс округление после запятой с 2021 года

Этот вопрос тоже урегулирован Налоговым кодексом и письмами Минфина.

При продаже продукции или передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене товаров должен предъявить покупателю НДС к оплате. При этом сумма НДС исчисляется по каждому виду товаров как соответствующая ставке налога процентная доля цены. Например, на товар за 100 000 рублей НДС по стандартной ставке составит 20 000 рублей сверху (100 000 × 20%), а общая сумма по счету составит 120 000 рублей.

Исчисленная сумма указывается в счете-фактуре, а его заполнение регулируется не Налоговым кодексом, а специальным порядком, разработанным Правительством РФ. В этих правилах сказано, что стоимостные показатели документа, в том числе по графе «Сумма налога, предъявляемая покупателю» указываются в рублях и копейках. Аналогично для других валют — долларах и центах, евро и евроцентах и т.п.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе.

Получить бесплатный доступ на 14 дней

Поэтому для НДС, который указывается в счете-фактуре, предъявляемом продавцами покупателям, не применяется правило п. 6 ст. 52 НК РФ.

В книгах покупок и продаж стоимостные показатели тоже указывайте с копейками. Поэтому налог отражается точно так же, как указано в счете-фактуре.

В первичке округление показателей допускается: «копеечные» разницы в этом случается списываются на финансовый результат. Но безопаснее отражать в первичке те же суммы, что и в счетах-фактурах. Несоответствие может стать основанием для отказа в вычете.

Покупатель может усомниться в правильности округленных сумм. Даже незначительные расхождения становятся причиной постоянного обращения контрагентов с просьбой исправить документы. В этом случае предлагаем внести в учетную политику положение: «Сотрудники оформляют первичные документы и счета-фактуры в специальной программе. Стоимость товаров автоматически округляется до двух знаков после запятой. При расчете программа учитывает НДС без округления, поэтому возможны расхождения между ручным счетом и данными программы — до 5 копеек».

Такое положение поможет решить проблему постоянного недовольства покупателей.

По общему правилу исчисленный за квартал НДС нужно уплачивать в бюджет ежемесячно тремя равными долями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ).

Если разделить сумму НДС к уплате без остатка невозможно, тогда первый и второй ежемесячный платеж вы можете округлить до полных рублей в меньшую сторону, а последний – в большую.

В счетах-фактурах показатели не округляются

Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начисляются по каждому работнику в отдельности (ч. 6 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ). При этом сумма любого из указанных видов взносов, подлежащая уплате уже в целом по организации, определяется в полных рублях (ч. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Так, сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Таким образом, начислять указанные страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС нужно с копейками, а вот уплачивать – в полных рублях. Информация по начисленным и уплаченным взносам отражается в соответствующих расчетах (ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Поскольку взносы начисляются в рублях и копейках, а при уплате их сумма округляется, то может возникнуть недоимка (например, начислено 1500 руб. 42 коп., а уплачено в соответствии с правилами округления 1500 руб.). Обратите внимание, такая недоимка, возникшая в результате применения правил округления, не влечет для организации ответственности при условии, что страховые взносы перечислены в срок (письмо Минтруда России от 14.02.2013 г. № 17-4/264).

В иной ситуации, если организация не следует правилам округления также возможна недоимка (например, было уплачено 1500 руб. 76 коп. вместо 1501 руб.). В этих случаях возможны претензии чиновников и выставление требования об уплате недоимки, пени и штрафов (ст. 22 Закона № 212-ФЗ).

Что касается страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то порядок их уплаты регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ. В указанном законе не содержится требований округлять суммы взносов при уплате. Таким образом, в отличие от взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы на «травматизм» уплачиваются в рублях и копейках.

Страховые взносы можно платить и в целых рублях (п. 7 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Но если в налоговых декларациях суммы округляют, то в отчетности по страховым взносам нет. Показатели в формах РСВ-1 ПФР и 4-ФСС указывают в рублях и копейках. Поэтому между данными в отчетности и в платежках могут возникнуть небольшие расхождения.

Татьяна Лесина

, бухгалтер, для журнала «Расчет»

•в полных рублях — если налог платится по итогам декларации. Это, к примеру, уплата агентского НДС при аренде государственного или муниципального имущества;

•в рублях и копейках — если налог платится не по итогам декларации, а по каждой операции. К примеру, при уплате денег иностранному исполнителю за приобретаемые у него услуги.

Но оказывается, что все немного не так.

Уплата НДС налоговым агентом

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Налоговый агент при исчислении суммы НДС должен составить счет-фактуруп. 3 ст. 168, пп. 5, 6 ст. 169 НК РФ.

При составлении счета-фактуры стоимостные показатели в графах 4—6, 8 и 9 должны указываться в рублях и копейкахп. 3 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137. Такой счет-фактура регистрируется в книге продаж, которая также ведется в рублях и копейках — без каких-либо округленийпп. 9, 15 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137.

Учитывая изложенное, налоговый агент должен удержать из доходов налогоплательщика сумму НДС в рублях и копейках. Но сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в полных рублях: сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубляп. 6 ст. 52 НК РФ.

Об округлении сумм НДС в декларации и их указании в счете-фактуре и книге продаж

Лимит остатка наличных денег в кассе округлять до полного рубля можно как в меньшую, так и в большую сторону. С 1 июня 2014 года вступило в силу указание Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У. Этот документ заменил положение Банка России от 12 октября 2011 года № 373-П, которое больше не действует. Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера деятельности с учетом объемов поступлений или суммы выдачи наличных. ИП, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Лимит наличности в кассе можно округлить до целых рублей по правилам математики. Это подтвердили чиновники (письмо ФНС России от 06.03.2014 г. № ЕД-4-2/4116). А кассовые первичные документы, например, расходные ордера, необходимо заполнять с копейками.

Все значения стоимостных показателей в декларации по налогу на прибыль также нужно указывать в полных рублях. В принципе, и начислять в бухучете этот налог можно в целых рублях. Тогда никаких различий между данными отчетности, бухгалтерского учета и уплаченной суммой налога не будет. Этот подход применим также для всех прочих налогов, которые вы считаете по итогам отчетных и налоговых периодов.

Важная деталь Все значения стоимостных показателей декларации по налогу на прибыль нужно указывать в полных рублях.

Однако такой вариант не совсем удобен, если вы применяете ПБУ 18/02. Ведь налог вам приходится рассчитывать по каждой операции, когда образуется постоянная или временная разница. В таком случае округлять лучше только сумму к уплате.

В декларациях и платежках по налогам суммы указываются в целых рублях.

В пункте 6 статьи 52 Налогового кодекса закреплено главное правило исчисления налогов: их сумму нужно отражать в полных рублях. Минфин в письме от 5 марта 2014 года № 03-07-15/9519 разъяснил, что указанной статьей кодекса регулируется порядок исчисления сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, которые отражаются в декларациях.

В счетах-фактурах не допускается округление до целых рублей. Эти документы законодательство обязывает компании заполнять в рублях и копейках.

Сумма исчисляется в полных рублях: то, что меньше 50 копеек, отбрасывается, то, что больше, – округляется в большую сторону, – гласит всем известное правило, которое закреплено в статье 52 НК. Тем не менее из этого правила есть исключения, о которых нельзя забывать. В форме любой декларации вы можете увидеть, что округляют не только итоговые данные, но и промежуточные цифры на каждом листе. Поэтому если ту сумму налога, которую бухгалтер отразит в декларации, он укажет также в платежном поручении, никаких расхождений не будет.

В счетах-фактурах все стоимости нужно указывать в рублях и копейках. Но некоторые поставщики из-за ошибок или неопытности округляют итог, тем самым завышая сумму НДС.

В результате у покупателя завышается вычет по налогу. Разница будет в копейках, но уже из-за этого инспекторы могут отказать не только в разнице, но и вообще в вычете по НДС. Поэтому решайте с контрагентами эти вопросы заранее, а при неправильном оформлении документов требуйте исправлений.

Пример. Компания отгрузила 60 ящиков ананасов. Цена за 1 ящик — 1527,36 руб. Правильный расчет. Указать в счете-фактуре:

• стоимость товара без НДС — 91 641,6 руб. = 1527,36 × 60;
• НДС — 18 328,32 = 91 641,6 × 20%;
• стоимость с НДС — 109 969,92 = 91 641,6 + 18 328,32.

Если поставщик округлит сумму с НДС до 109 970 рублей, то НДС окажется завышенным, и покупатель может лишиться вычета.

С начислением НДС много проблем и вопросов, но веб-сервис Контур.Бухгалтерия поможет справиться с большинством из них. Система автоматически округляет НДС в порядке, предусмотренном законом. А налоговые декларации можно отправить через интернет. Все новые пользователи получают 14 дней пользования сервисом в подарок.

Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начисляются по каждому работнику в отдельности (ч. 6 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ). При этом сумма любого из указанных видов взносов, подлежащая уплате уже в целом по организации, определяется в полных рублях (ч. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Так, сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Таким образом, начислять указанные страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС нужно с копейками, а вот уплачивать – в полных рублях. Информация по начисленным и уплаченным взносам отражается в соответствующих расчетах (ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Можно ли округлять НДС по целых рублей?

Этот вопрос тоже урегулирован Налоговым кодексом и письмами Минфина.

При продаже продукции или передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене товаров должен предъявить покупателю НДС к оплате. При этом сумма НДС исчисляется по каждому виду товаров как соответствующая ставке налога процентная доля цены. Например, на товар за 100 000 рублей НДС по стандартной ставке составит 20 000 рублей сверху (100 000 × 20%), а общая сумма по счету составит 120 000 рублей.

Исчисленная сумма указывается в счете-фактуре, а его заполнение регулируется не Налоговым кодексом, а специальным порядком, разработанным Правительством РФ. В этих правилах сказано, что стоимостные показатели документа, в том числе по графе «Сумма налога, предъявляемая покупателю» указываются в рублях и копейках. Аналогично для других валют — долларах и центах, евро и евроцентах и т.п.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе.
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Поэтому для НДС, который указывается в счете-фактуре, предъявляемом продавцами покупателям, не применяется правило п. 6 ст. 52 НК РФ.

В книгах покупок и продаж стоимостные показатели тоже указывайте с копейками. Поэтому налог отражается точно так же, как указано в счете-фактуре.

В первичке округление показателей допускается: «копеечные» разницы в этом случается списываются на финансовый результат. Но безопаснее отражать в первичке те же суммы, что и в счетах-фактурах. Несоответствие может стать основанием для отказа в вычете.

Покупатель может усомниться в правильности округленных сумм. Даже незначительные расхождения становятся причиной постоянного обращения контрагентов с просьбой исправить документы. В этом случае предлагаем внести в учетную политику положение: «Сотрудники оформляют первичные документы и счета-фактуры в специальной программе. Стоимость товаров автоматически округляется до двух знаков после запятой. При расчете программа учитывает НДС без округления, поэтому возможны расхождения между ручным счетом и данными программы — до 5 копеек».

Такое положение поможет решить проблему постоянного недовольства покупателей.

По общему правилу исчисленный за квартал НДС нужно уплачивать в бюджет ежемесячно тремя равными долями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ).

Если разделить сумму НДС к уплате без остатка невозможно, тогда первый и второй ежемесячный платеж вы можете округлить до полных рублей в меньшую сторону, а последний – в большую.

Смотреть пример округленияПо итогам I квартала общая сумма НДС к уплате составила 255 892 руб. Разделив ее на три части, вы получите 85 297,33333 руб.В этом случае в апреле и мае вы должны уплатить в бюджет по 85 297 руб., а в июне – 85 298 руб.

В 2019 году сумму НДС в счетах-фактурах, книгах покупок и продаж отражайте в рублях и копейках.

А вот с новой формой декларации по НДС не запутайтесь:

• в разд. 1 – 7 декларации по НДС все стоимостные показатели, в том числе сумму НДС, укажите в полных рублях.
• в разд. 8 – 12 декларации сумму НДС указывайте в рублях и копейках, так как в них переносятся данные из счетов-фактур, книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов фактур.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Округлять суммы НДС можно только в налоговой декларации, а вот при оформлении счетов-фактур и книги продаж правило об округлении не применяют (Письмо Минфина от 15.10.2019 N 02-07-10/79001).

Чиновники напомнили правило округления налогов — налог исчисляется в полных рублях. При этом сумма менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Это общее правило исчисления налогов, подлежащих уплате в бюджет за налоговый период, отражаемых в декларациях. Оно в полной мере применяется при заполнении декларации по НДС.

Что касается отражения НДС в счетах-фактурах и книге продаж, то в порядке их заполнения правило округления не предусмотрено (п. 3 Правил заполнения счета-фактуры и п. 9 Правил Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137):

• в счет-фактуре — стоимостные показатели, в том числе графа 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю», указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте);
• в книге продаж — стоимостные показатели проставляются в рублях и копейках.

Минфин подчеркнул, что разница между исчисленной в полных рублях суммой НДС (отражаемой в декларации), и суммой налога, указанной за соответствующий период в книге продаж (на основании которой составляется налоговая декларация), недоимкой не признается.

Как округлять числа в большую и меньшую сторону функциями Excel

​ это выделить ячейку​ знаков после запятой.​ помощью функций «ОКРВВЕРХ»​ значение выражения.​ не меняет, меняется​округляются в меньшую​–​ т.е произойдет​ Так получилось, потому​.​(или нажмите клавиши​в поле​ То же самое​

​С помощью функции в​Как видим, существуют два​ числа кратного 2,​ ко всему файлу.​ или группу ячеек,​vikiS​ и «ОКРВНИЗ». Округление​Допустим, есть данные по​ лишь его способ​ сторону, а​округление Excel в меньшую​округление до целого числа​ что по правилам​Скопируйте образец данных из​ CTRL+C).​Число знаков после запятой​ касается двух следующих​ формуле​ основных способа округлить​ вводим функцию ОКРУГЛТ(11;2).​ Ставим галочку напротив​ и находясь во​: всеравно понять не​ происходит в большую​ цене и количеству​

Похожие записи:

• Как рассчитать земельный налог в 2023 году
• Как оформить статус малоимущей семьи?
• Недетские расходы: какие выплаты положены на ребенка в 2023 году