Единый налог на вменённый доход
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налог на вменённый доход». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Любое увеличение коэффициентов ведет к повышению суммы налогов, но аналитики предрекают, что повышение коэффициента К1 для ЕНВД на 2023 год не отразится на работе ИП, не использующих наемных работников, так как в этом же году увеличится сумма страховых взносов, которые индивидуальный предприниматель уплачивает за себя. ЕНВД можно уменьшить на сумму взносов по ОПС и ОМС, поэтому повышение множителя скомпенсируется увеличением вычета. Для тех, кто на вмененке использует наемный труд, уменьшение налогов за счет страховых перечислений не предусмотрено, поэтому для них повышение коэффициента ЕНВД К1 в 2023 году ведет непосредственно к увеличению налога в той же пропорции.
Коэффициент-дефлятор для УСН
На упрощенной системе налогообложения коэффициент-дефлятор нужен, чтобы определить предельный лимит по доходам. Предельный лимит по доходам нужен, чтобы определить возможность перехода на УСН и применения УСН в дальнейшем. Как известно, чтобы начать применять упрощенную систему налогообложения, необходимо выполнить ряд условий, а именно:
- количество сотрудников не должно превышать 100 человек;
- предельный лимит доходов организации или индивидуального предпринимателя не должен превышать 150 000 000 рублей;
- остаточная стоимость основных средств предприятия или индивидуального предпринимателя не должна превышать 150 000 000 рублей;
- доля участия других лиц в уставном капитале организации не должна превышать 25%;
- применять упрощенную систему налогообложения не могут организации, которые имеют филиалы
Согласно пункту 4 статьи 346.13 Налогового Кодекс РФ предельная величина лимита ежегодно должна индексироваться на коэффициент-дефлятор. В 2017 году предельная величина лимита увеличилась до 150 000 000 рублей. При этом сразу же было приостановлено до конца 2023 года действие пункта 2 статьи 346.12 Налогового Кодекс РФ федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.16. Этот пункт предусматривает индексацию лимита на коэффициент-дефлятор, поэтому в 2023 году корректировать предельную величину лимита не будут. Он остается на прежних позициях и равен 150 000 рублей.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.
Рекомендуем одновременно с документами на регистрацию подавать заявление на применение УСН. А перейти на ЕНВД можно после того, как начнете работать. На это у вас будет так же 5 рабочих дней с момента начала деятельности, отвечающей требованиям ЕНВД.
Вы можете перейти на вмененный доход, если занимаетесь:
- ветеринарной помощью
- бытовыми услугами (перечень определяется Правительством РФ на основании общероссийского классификатора видов экономической деятельности)
- грузовыми или пассажирскими автоперевозками (не более 20 транспортных средств)
- розничной торговлей
- рекламой (только размещение уличной и наружной рекламы)
- общественным питанием
- арендой жилья, торговой площади, служебных помещений, земельных участков (не более 500 квадратных метров)
- мойкой и ремонтом автотранспорта (кроме гарантийного обслуживания)
- услугами автостоянки (кроме штрафных автостоянок)
Существуют и ограничения для использования налога на вмененный доход.
- Медицинские услуги
- Работа в области социального обеспечения
- Аренда заправочных станций
- Торговая или площадь общепита более 150 кв.м. Имеется в виду именно торговая площадь без учета подсобных помещений. При составлении договора аренды необходимо указывать размер торговой площади и подсобных помещений отдельно.
- Среднесписочная численность сотрудников более 100 человек.
- Осуществление трастовых операций.
- ИП не должен быть плательщиками единого сельхозналога.
- Деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления.
Отмена ЕНВД: как это будет
Вмененный налог был введен как временная мера поддержки малого бизнеса. Первоначально его планировали отменить еще с начала 2018 года, но из-за неблагоприятной экономической ситуации в стране было решено продолжить его действие.
Однако теперь отмена «вмененки» — вопрос решенный, и Правительство не собирается к нему возвращаться. Таким образом, с 1 января 2021 года ЕНВД станет частью истории.
Но некоторые налогоплательщики из сферы торговли потеряют право применять ЕНВД уже в 2020 году. Речь о тех, кто продает отдельные группы товаров, подлежащих маркировке. Это касается обуви, меховой одежды и аксессуаров, а также лекарственных препаратов.
Расчет налога ЕНВД для грузоперевозок
Для проведения расчёта ЕНВД для грузоперевозок необходимо определить:
- Объект налогообложения – вменённый доход налогоплательщика
- Налоговую базу – величина вменённого налога.
- Физический показатель – количество автотранспортных средств, используемых для перевозки груза.
- Базовая доходность – 6000 рублей.
Для начала необходимо определить налоговую базу за отчётный период:
| Налоговая база по ЕНВД за отчётный период | = | Базовая доходность за месяц (6000,00) | * | ( | Физический показатель за 1 месяц квартала | + | Физический показатель за 2 месяц квартала | + | Физический показатель за 3 месяц квартала | ) |
Если муниципальными образованиями не применяется пониженная ставка ЕНВД, то используется налоговая ставка ЕНВД 15%.
Когда отменят спецрежим?
До 01 июля 2022 года налогоплательщики ЕНВД имеют право по своей инициативе начать работу с онлайн-кассами – никаких санкций налоговыми органами в отношении данной инициативы применяться не будет.
| Срок | Пояснение |
| До 01 июля 2022 г. | Добровольное использование онлайн-кассы |
| С 01 июля 2022 г. | Обязательное использование онлайн-кассы |
Стыкуем законодательные нормы
Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (пп. 3 и 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
В соответствии со ст. 346.27 НК РФ к транспортным средствам относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.
Автомобильный транспорт подлежит государственной регистрации, порядок проведения которой определен Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 № 938. Согласно п. 2 этого документа все транспортные средства, относящиеся к автомототранспорту, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируются в органах ГИБДД.
Тракторы, самоходные дорожно-строительные и иные аналогичные машины и прицепы к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/ч и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируют органы Гостехнадзора.
Допуск транспортных средств для участия в дорожном движении осуществляется путем регистрации транспортных средств и выдачи соответствующих документов (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»).
Следовательно, на режим в виде ЕНВД может переводиться предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов, при одновременном соблюдении двух условий:
-
транспортные средства зарегистрированы в органах ГИБДД как автотранспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования (независимо от того, для какой цели изначально предназначено то или иное транспортное средство и какое оборудование на нем размещено);
-
собственником и (или) арендатором данного транспортного средства заключен договор на оказание услуг по перевозке грузов.
Основные особенности налога на вмененный доход
- Деятельность на едином вмененном налоге можно вести в любом месте, а не только по прописке. Например, вы можете жить в Туле, а бизнес на ЕНВД вести в Казани. Если деятельность ведете в нескольких регионах, то и вставать на учет нужно во всех налоговых инспекциях, и отчитываться, и налог платить в каждую из них отдельно. По месту прописки ИП или регистрации ООО надо вставать на учет только по таким деятельностям:
- розничная торговля с доставкой;
- размещение рекламы на транспорте;
- перевозка грузов и пассажиров.
- Деятельности, разрешенные для вмененного налога, отличаются территориально и даже в пределах одного населенного пункта. Поэтому бизнес можете открыть в регионе с самым низким региональным коэффициентом.
- «Вмененку» можно совмещать с другими налоговыми системами по сферам деятельности, например, с УСН или общей системой с НДС. Вести один вид деятельности на нескольких системах запрещено.
- Налог на вмененный доход заменяет НДФЛ, НДС (кроме ввозного), налог на прибыль и на имущество.
- Нулевая декларация по ЕНВД запрещена, поэтому налог надо платить даже не имея дохода. Иначе возможен штраф от 5 до 30% от рассчитанной суммы налога.
- Декларация подается ежеквартально до 20 числа, а оплату надо производить до 25 числа следующего за отчетным.
- Можно работать без бухгалтера. Стоит один раз правильно заполнить декларацию и потом достаточно просто копировать. Если меняются какие-то показатели, меняете их в формуле и все.
Если у вас в течение квартала меняется физический показатель, надо это брать во внимание, когда будете рассчитывать налог. Подобные изменения учитываются с начала месяца. Например, в 1 квартале у вас было 10 сотрудников. В июне уволилось 2. Значит, когда будете рассчитывать налог по ЕНВД за 2 квартал, физические показатели будут такие: за апрель и май по 10 человек, а за июнь 8.
Можно ли избежать уплаты ЕНВД при осуществлении деятельности в сфере оказания услуг общественного питания?
Дополнения, внесенные в понятийную часть гл. 26.3 НК РФ Федеральным законом N 101-ФЗ , открыли для некоторых налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере оказания услуг общественного питания, возможность при желании избежать уплаты ЕНВД.
Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй НК РФ и некоторые законодательные акты РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ».
Дело в том, что ст. 346.27 НК РФ была дополнена двумя новыми понятиями, характеризующими объекты организации общественного питания в целях исчисления ЕНВД.
Так, в соответствии со ст. 346.27 НК РФ:
- под объектом организации общественного питания, имеющим зал обслуживания посетителей, понимается здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, включающее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции. В частности, к данной категории объектов отнесены рестораны, бары, кафе, столовые и закусочные;
- под объектом организации общественного питания, не имеющим зала обслуживания посетителей, понимается объект, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции. К данной категории отнесены киоски, палатки, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.
Таким образом, если налогоплательщики будут осуществлять деятельность в сфере оказания услуг общественного питания с использованием объектов, которые в силу своих индивидуальных особенностей не отвечают требованиям, предъявляемым к объектам организации общественного питания в целях исчисления ЕНВД, то они не будут являться плательщиками данного налога.
В последнее время широко распространена деятельность по оказанию услуг общественного питания в торгово-развлекательных центрах (комплексах) посредством организации так называемых ресторанов (кафе) быстрого обслуживания. В случае если нескольким арендаторам (хозяйствующим субъектам) будут предоставлены смежные площади, на которых они организуют изготовление кулинарной продукции, а общая специально оборудованная площадка, предназначенная для потребления приобретенной кулинарной продукции, будет создана арендодателем (собственником здания), то объекты организации общественного питания не будут отвечать определениям, приведенным в ст. 346.27 НК РФ. С одной стороны, у них не будет залов обслуживания посетителей, с другой стороны, их нельзя будет признать объектами, аналогичными киоскам или палаткам. В этой ситуации у налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по изготовлению кулинарной продукции, обязанность уплачивать ЕНВД отсутствует. Единственное, на что следует обратить особое внимание, — на то, чтобы договорами аренды между арендаторами и арендодателем не предусматривалась плата за пользование общей площадкой и оборудованием, размещенным на ней. Затраты арендодателя на оборудование и обслуживание площадки могут быть «не явно» включены в арендную плату за площади, используемые арендаторами для изготовления кулинарной продукции.
Расшифровка кодов ЕНВД
Подобрать код можно из перечня.
Саморегулирование предпринимательской деятельности — что это такое
Бытовые услуги. Должны оказываться гражданам на платной основе. Перечислены в списках, утвержденных на федеральном уровне и местными властями. Форма оплаты за услуги не принимается во внимание.
Ветеринарные услуги. К ним относят виды деятельности, предусмотренные ОКПД2:
- оказание медицинской помощи животным;
- проведение лабораторных исследований и оказание технических услуг;
- консультации относительно корма для животных (в том числе диетология).
Работа, не связанная с лечением и здоровьем животных под ветеринарные услуги не подпадает.
Единый налог на вмененный доход
Применение ЕНВД в 2019 году под основанием для начисления платежей подразумевает не фактическую прибыль предпринимателя, а доход уже предварительно вменяемый государством.
Он рассчитывается согласно специальным показателям. Это одна из специальных систем налогообложения (н/о).
По ЕНВД в 2019 году изменения и новости для розничной торговли произошли в выгодную сторону: его сроки продолжены, а также улучшены правила вычета некоторых сумм.
Коэффициенты по ЕНВД на 2019 год таблица, утвержденная нормативными актами, показывает по каждой разновидности предпринимательства.
Она и таблица базовой доходности ЕНВД 2019 года используются для исчислений и определения параметров предприятия.
Cумма ЕНВД в 2019 году находится в прямой зависимости от них, а также от численности персонала, объемов торговых площадок и региона, где расположена организация.
При использовании ЕНВД в 2019 году, как и прежде, предприятие или бизнесмен освобожден от иных налогов.
Применение ЕНВД в 2019 году является добровольным, и руководство организации само решает, осуществлять ли переход на ЕНВД в 2018 году или же выбрать иные режимы (УСН, ОСНО).
В 2019 году издан Указ, продлевающий применение ЕНВД в 2019 году на 3 года. Законодательно этот режим регулируется ст. 26.3 НК.
back to menu ↑
Как выбрать основной вид деятельности
Основной вид деятельности указывается первым при подаче регистрационных документов. Изначально он влияет на сумму взносов в страховой фонд – из значений пункта «травматизм». Данные используются для статистики. Информацию учитывают и другие участники рынка – банки при выдаче кредитов, контрагенты при заключении сделок.
Основной считается та деятельность, которая имеет наибольшее процентное значение по сравнению с другими видами.
Для предпринимателя важно указать в регистрационных документах все свои возможные дополнительные виды предпринимательства, чтобы в последующем не вносить дополнения в документацию.
Важно! Деятельность, подпадающая под ЕНВД, должна быть в обязательном порядке прописана официально в местном нормативном документе. Указание в НК РФ не имеет высшей юридической силы.
Внесение большого количества направлений в список может иметь негативное последствие – налоговая инстанция может потребовать подачу «нулевых» деклараций по видам, связанным с НДС. В противном случае грозит штраф.
Совмещение налоговых режимов
Как менялся коэффициент К1: таблица
| Год | Значение К1 | Основание |
| 2020 | 2,009 | Приказ Минэкономразвития от 21 октября 2019 года № 684 |
| 2019 | 1,915 | Приказ Минэкономразвития от 30 октября 2018 года № 595 |
| 2018 | 1,868 | Приказ Минэкономразвития от 30 октября 2017 года № 579 |
| 2017 | 1,798 | Приказ Минэкономразвития от 3 ноября 2016 года № 698 |
| 2016 | 1,798 | Приказ Минэкономразвития от 20 октября 2015 года № 772 |
| 2015 | 1,798 | Приказ Минэкономразвития от 29 октября .2014 года № 685 |
| 2014 | 1,672 | Приказ Минэкономразвития от 7 ноября .2013 года № 652 |
| 2013 | 1,569 | Приказ Минэкономразвития от 31 октября 2012 года № 707 |
| 2012 | 1,4942 | Приказ Минэкономразвития от 1 ноября 2011 года № 612 |
| 2011 | 1,372 | Приказ Минэкономразвития от 27 октября.2010 года № 519 |
Почему ЕНВД нужно продлить
Многие субъекты Российской Федерации просили продлить единый налог на вмененный доход в 2022 году. «Вменёнка» позволяет развивать свое дело без лишних потерь и капиталовложений в малом и крупном предпринимательстве. ЕНВД можно использовать совместно с другими системами налогообложения.
Учредитель Совета Федераций Андрей Кутепов отметил, что в нестабильной экономической ситуации, сложившейся из-за пандемии, бизнесу нужна поддержка от государства. Необходимо принимать быстрые и четкие решения для стабилизации экономики регионов страны. Письмо с просьбой о продлении ЕНВД было отправлено в правительство на рассмотрение Михаилу Мишустину и заместителю президента РФ Максиму Орешкину.
Сергей Гебель — участник центрального совета «Деловой России» полагает, что продление единого налога на вмененный доход в 2022 году позволит бизнесменам без стресса и задержек восстановить рабочее состояние, постепенно преодолеть кризисную ситуацию.