Взаимоувязка форм бухгалтерской отчетности

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Взаимоувязка форм бухгалтерской отчетности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Первый этап подготовки бухгалтерского баланса — это подведение итогов года, проведение инвентаризации. По итогам сверки фактических остатков с документальными составляются ведомости, на основе которых можно составлять финансовую отчетность предприятия.

Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года

Расчёт по страховым взносам (РСВ) станет ежемесячным и частично возьмёт на себя функции отчёта СЗВ-М, отменённого с 2023 года. С 2023 года изменится схема сдачи РСВ.

Страхователи ежемесячно будут отправлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммы взносов, начисленных с доходов каждого физлица. Эта информация отражается в Разделе 3 РСВ — именно его следует сдавать по окончании каждого месяца.

По итогам кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.

Срок сдачи нового РСВ перенесён с окончания месяца на 25-е число. Раздел 3 необходимо сдавать до 25-го числа по окончании месяца, а полную форму РСВ — до 25-го числа по окончании квартала.

«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!

• Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
• Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
• Расчет зарплаты, учет денежных операций;
• Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
• Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).

Бухотчётность форма 1 и форма 2 — что это

Приказом Минфина России от 02.07.2010 №66н определены годовые формы бухгалтерской отчётности. Из них две — обязательные для сдачи всеми организациями:

• бухгалтерский баланс, другое название — форма 1;
• отчёт о финансовых результатах (форма 2);

Ещё есть формы 3,4,5,6. Их сдают юридические лица, не относящиеся к малым предприятиям.

Бухгалтерский баланс содержит информацию об активах и пассивах организации по состоянию на 31 декабря отчётного года и двух предыдущих лет. Состоит из 5 разделов:

1. внеоборотные активы (нематериальные активы, основные средства, финансовые вложения, и т.д.);
2. оборотные активы (запасы, дебиторская задолженность, денежные средства, и т.д.). Итоговая сумма разделов 1 и 2 даёт баланс по активам;
3. капитал и резервы (уставный капитал, резервный капитал, нераспределённая прибыль, переоценка внеоборотных активов, и т.д.);
4. долгосрочные обязательства (займы сроком свыше 1 года, отложенные налоговые обязательства, оценочные обязательства, и т.д.);
5. краткосрочные обязательства (займы до 1 года, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов, оценочные обязательства, и т.д.). Итоговая сумма разделов 3, 4 и 5 даёт баланс по пассивам. Баланс по пассивам должен быть равен балансу по активам.

Отчёт о финансовых результатах показывает доходы и расходы компании за отчётный и предыдущий годы. Выводит их разницу в виде прибыли или убытка. Баланс выводит состояние компании на 31 декабря, а форма 2 финансовой отчётности учитывает весь календарный год. Какие показатели используются при заполнении:

• выручка;
• себестоимость продаж;
• валовая прибыль (убыток). Считается как выручка минус себестоимость продаж;
• коммерческие расходы;
• управленческие расходы;
• прибыль (убыток) от продаж. Считается как валовая прибыль минус управленческие и коммерческие расходы;
• проценты к получению;
• проценты к уплате;
• прочие доходы;
• прочие расходы;
• прибыль (убыток) до налогообложения. Считается как прибыль от продаж плюс проценты к получению минус проценты к уплате плюс прочие доходы минус прочие расходы;
• налог на прибыль (20%);
• прочее. Сюда относятся налоговые штрафы и пени, суммы начисленных налогов на спецрежимах (УСН, ЕСХН);
• чистая прибыль. Прибыль до налогообложения минус налог на прибыль минус прочее.

История появления бухгалтерского баланса

В бухгалтерском смысле слово «баланс» существует приблизительно 600 лет. В исторической литературе встречаются различные версии, касающиеся периода появления этого термина, который относится к концу XIV – началу XV вв. Существует информация, что слово «баланс» было впервые применено к финансовым отчетам 1427 г.

Возникновение термина часто связывают с итальянским математиком Лукой Пачоли. Приведем его основные постулаты:

– суммы дебетовых и кредитовых оборотов всегда тождественны;

– сумма дебетовых сальдо всегда равна сумме кредитовых сальдо той же системы счетов.

По мнению Пачоли, баланс – это структурированный документ, состоящий из актива и пассива. В актив попадали все счета с дебетовым сальдо, но значение дебета и кредита не объяснялось. Под дебетом понималась левая сторона любого счета, под кредитом – правая. Поэтому в актив вместе с действительно активными статьями попадали и статьи убытков, относящиеся к пассиву с экономической точки зрения. В пассиве же вместе с кредиторской задолженностью отражались прибыль и капитал.

С появлением в XIX в. балансоведения, основателем которого был И.Ф. Шер, связан следующий этап развития баланса. Шер утверждал, что в бухгалтерии учитываются только свершившиеся внутренние и внешние хозяйственные факты. Базу учета, по мнению Шера, составляет баланс. В связи с этим теорию его учета называют балансовой, а капитальное равенство (величина капитала организации равна разности объема имущества и ее кредиторской задолженности) – постулатом Шера.

На следующем этапе развития бухгалтерского баланса началось использование в бухгалтерском учете моделей, которые охватывают все его составляющие. В 1920-е годы как инструмент ведения учета активно развивалось и продвигалось моделирование.

Одной из значимых бухгалтерских моделей можно назвать разработку крупнейшего ученого в области бухгалтерского учета – профессора Н.А. Блатова. Его основной идеей была аксиома бухгалтерского учета – двойная запись. Блатов считал, что алгоритм бухгалтерского учета строится от счета к балансу. Таким образом, баланс является следствием двойной записи по счетам.

В рамках балансоведения развились теории статистического и динамического балансов. По статистической теории основной целью учета является учет имущества и определение его достоверной стоимости. В рамках динамической теории во главе учета ставился учет капитала и точный расчет финансового результата. К слову, последний подход получил широкое распространение в конце XX века.

Кто сдает бухгалтерскую отчетность

Все компании, у которых нет освобождения от сдачи отчетности в ФНС, должны представлять ее, вне зависимости от вида осуществляемого ими деятельности или размера годовой прибыли. Из этого общего правила есть исключения, установленные ч. 4 ст. 18 закона о бухучете.

Так, Центральный Банк России и компании, которые сдают туда финансовую отчетность, бюджетные и религиозные организации, компании, в бухгалтерской отчетности которых есть сведения, содержащие государственную тайну, освобождены от сдачи бухотчетности.

У некоторых организаций есть обязанность предоставлять бухотчетность в Росстат. К ним относятся, в частности, юридические лица, отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне.

Бюджетные учреждения также сдают бухотчетность. В зависимости от вида учреждения отчетность должна ими предоставляться учредителю, органам местного самоуправления или в иные органы.

Распространенные ошибки при заполнении баланса

При заполнении баланса начинающие бухгалтера часто допускают следующие ошибки:

• Дебиторская и кредиторская задолженности показываются свернутым показателем. Это ошибка — в балансе отдельно нужно показать задолженность перед дебиторами или кредиторами и отдельно — полученные либо выплаченные авансы. По такому же принципу нужно отражать прибыли и убытки.
• Размер полученного аванса нужно отражать не в чистом виде, а вместе с полученным с этим платежом НДС.
• Основные и нематериальные активы отражаются о первоначальной стоимости. Это неверно. Данные величины нужно корректировать на размер начисленной амортизации по каждому виду имущества.
• Беспроцентные займы показываются в составе финансовых вложений. Это неверно, их нужно показывать в составе дебиторской задолженности в разрезе сроков погашения.
• Отрицательные показатели записываются со знаком минус. Согласно инструкции по заполнению бланка, отрицательные значения нужно показывать в круглых скобках без минуса.

Как заполнить титульный лист бухгалтерского баланса

В документе необходимо указывать данные, которые раскрывают сведения о том, кто составил баланс организации, за какую дату, кто налогоплательщик и другие сведения. Это своего рода «титульный лист», где указывается следующая информация:

• организация, которая предоставляет документ обязана написать свое название, так, как это написано в учредительных документах;
• полный адрес и почтовый индекс;
• отчетная дата;
• идентификационный налоговый номер предприятия;
• код организационно-правовой формы по ОКОПФ;
• код формы собственности по ОКФС;
• код по ОКПО, общероссийскому классификатору предприятий и организаций;
• код основного вида деятельности предприятия из ОКВЭД;
• единица измерения денежных средств, тысячи или миллионы рублей, если предприятие имеет высокие показатели, указывается код по ОКЕИ, общероссийскому классификатору единиц измерения.

Пакет бухгалтерской отчетности состоит из баланса форма 1, отчет о финансовых результатах форма 2 и других форм. Всех их нужно направлять в налоговую инспекцию и Росстат не позднее 31 марта года, который идет за годом построения отчета. Эта дата действует только для этих госструктур и при предоставлении годового отчета.

Для статистики, при наступлении указанных в законе условий, также может потребоваться сдача аудиторского заключения, подтверждающего правильность сведений годовой отчетности. Это необходимо сделать в срок 10 дней с момента опубликования данного заключения аудиторской компанией, однако не позднее 31 декабря года, идущего за годом построения этих отчетов.

Помимо ФНС и Статистики, отчетность также может быть предоставлена другим органам, а также публиковаться в свободном доступе. Это может происходить из-за особенностей деятельности, которую ведет юрлицо. Например, если фирм занимается туристической деятельностью, то она обязана в срок 3 месяца с момента утверждения годового отчета, предоставить его также в Ростуризм.

Если компания встала на учет после 1 октября, то действующее законодательство определяет для них иной срок предоставления бухгалтерской отчетности впервые. Они могут сделать это первый раз до 31 марта второго идущего после года составления отчета.

Например, ООО «Гарс» было зарегистрировано 23 октября 2017 года. Первый раз бухгалтерскую отчетность они будут подавать до 31 марта 2019 года, и в ней будет отражен весь период деятельности, начиная с открытия.

Внимание! Фирмы на общих основаниях должны составлять бухгалтерскую отчетность ежегодно. Однако, в отдельных ситуациях баланс и отчет о финансовых результатах форма 2 могут также оформляться помесячно и поквартально.

Такая отчетность носит название промежуточной. Как правило, ее предоставляют собственникам и руководителям компаний для оценки ситуации и принятия решений, кредитным учреждениям при оформлении получения денежных средств и т.д.

Закон устанавливает, что пакет бухгалтерской отчетности, в который также включен бланк окуд 0710002 отчет о прибылях и убытках, сдается:

• Для налогового органа — по месту регистрации организации. Если у фирмы есть отдельные подразделения и филиалы, то бухгалтерскую отчетность по своему расположению они не подают. Сведения по ним включаются в общую сводную отчетность головной организации, которая отправляет ее по своему расположению.
• Органы Росстата — необходимо отправлять в те же сроки, что и в ФНС. Если это не сделать, к компании и ответственным лицам будут применяться штрафы.
• Учредителям, владельцам компании — они должны произвести утверждение отчетности;
• Иным органам, если это прямо указано в действующем законодательстве.

Финансовая отчетность: форма 1 и 2 — что это за отчеты

Данные формы 1 и 2 — основные составляющие бухгалтерской отчетности:

• Форма 1 – бухгалтерский баланс;
• Форма 2 – отчет о финансовых результатах.

Начиная с отчетности за 2021 год, всеми предприятиями применяются бланки бухотчетности, утв. Приказом Минфина от 02.07.10 № 66н с изменениями, внесенными Приказом ведомства от 19.04.2019 № 61н. В новой редакции, в частности:

• код ОКВЭД заменен на ОКВЭД2;
• осталась одна разрешенная единица измерения – тыс. руб. (ранее данные допускалось указывать и в млн. руб.);
• скорректирован код ОКЕИ.

Форма бухгалтерского баланса в 2021 году

Бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001) в том виде, в каком его надо формировать по данным за 2021 год, закреплён приказом Минфина «Об утверждении форм бухгалтерской отчетности» от 02.07.2010 № 66н (в редакции изменений от 19.04.2019).

ВАЖНО!

За периоды 2021 года и далее представлять бухгалтерский баланс в налоговую или органы статистики нужно только в электронном виде. Электронный формат бух. баланса за 2021 год утвержден приказом ФНС от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570.

В остальных случаях – когда надо показать пользователям бухгалтерский баланс – допустимо делать это как в бумажном, так и в электронном виде. Какой-то определенный формат следует выбирать только в том случае, если того требует закон или договор.

ВАЖНО!

Электронный бухбаланс действителен только тогда он подписан усиленной квалифицированной электронной подписью.

Особенности заполнения строк пассива баланса за 2021 год

В строку 1370 «Нераспределенная прибыль» переносят сальдо счета 84 на 31.12.2020. Если сальдо вышло дебетовым, это означает полученный по итогам года убыток. И по строке 1370 его следует показать в «минусовых» скобках.

По строке 1410 «Заемные средства» отражают суммы тех кредитов и займов полученных, которые подлежат погашению в сроки более чем 12 месяцев. То есть, по итогам 2020 года сюда попадут те привлеченные финансы, которые должны быть полностью возвращены в 2022 и последующих годах.

Строка 1430 и строка 1540 предназначены для включения в баланс оценочных обязательств. Напомним, что обязанность отражать в бухотчетности оценочные обязательства закреплена в ПБУ 8/2010.

Для целей отражения в бух. балансе под оценочным обязательством понимают такое обязательство компании, которое существует, но при этом не имеет четко определяемой суммы погашения или даты исполнения. При этом в зависимости от предполагаемых сроков или дат пересмотра оценки оценочные обязательства делят на краткосрочные (строка 1540) и долгосрочные (строка 1430). Деление идет по тому же принципу, что и для заемных средств.

Классические примеры краткосрочных оценочных обязательств – резерв на оплату отпусков сотрудников и резерв под гарантийное обслуживание товаров (продукции).

В качестве достаточно распространенного примера долгосрочного оценочного обязательства можно привести резерв по убыточному договору. Иногда бывает так, что отказ от исполнения обязательств по долгосрочному контракту влечет за собой обязанность выплатить существенные штрафы и компенсации. Поэтому фирма принимает решение все-таки выполнить свои обязательства, пусть и с убытком. В такой ситуации следует создать резерв (оценочное обязательство) в меньшей из двух возможных сумм – потенциальных штрафов или планируемого убытка.

Для внесения данных в строку 1520 «Кредиторская задолженность» нужно сложить кредитовые остатки всех субсчетов к счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76 и субсчета 75.02.

По строке 1530 «Доходы будущих периодов» в баланс попадают данные кредитовых сальдо счетов 98 и 86 (суммарно).

При заполнении бланка бухгалтерской отчетности по форме № 1 руководствуйтесь разделом 4 приказа Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 29.01.2018). Ключевые правила заполнения отчетного документа:

• заполняйте показатели отчета в соответствии с фактическими остатками по бухсчетам на отчетную дату, сформированными с учетом требований ПБУ и учетной политики компании;
• отражайте показатели в денежном выражении в валюте РФ — в рублях, в тысячах рублей или в миллионах рублей;
• операции, совершенные в иностранной валюте, пересчитайте по курсу, установленному на день совершения операции;
• если компания имеет филиальную сеть, то по итогам года формируется единый бухгалтерский баланс (головная компания плюс филиалы);
• к краткосрочным активам и обязательствам относите показатели, которые существуют не более 12 месяцев, к долгосрочным — существующие более одного года;
• имущество и основные фонды следует отражать по «чистой» стоимости, то есть с учетом амортизационных отчислений и прочих затрат, предусмотренных ПБУ.

Предлагаем шпаргалку по заполнению формы № 1.

Похожие записи:

• Налог с продажи автомобиля в 2023 году
• Расстояние между постройками: на участках ИЖС и СНТ по нормам СНиП
• Индексация и повышение зарплаты