Как отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ — образец заполнения (2020 — 2021)
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ — образец заполнения (2020 — 2021)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».
Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчёта
Новое приложение № 1 к расчёту содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ).
Работодателям не нужно заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально, их сдают только по итогам года. Исключение — когда организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность в течение года. В этом случае в расчёт за конечный отчётный период включают справку.
Первые три раздела справки аналогичны тем, что были в форме 2-НДФЛ, и к ним добавлен четвёртый раздел:
- Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода».
- Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода».
- Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».
- Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога».
Порядок исчисления и уплаты налогов с 2023 года
Суть системы ЕНП кроется в самом названии. Вместо разных счетов и платежек теперь будет единый порядок. Каждому налогоплательщику сформируют Единый счет. Это сделают по умолчанию, самим плательщикам для этого ничего делать не нужно.
Деньги на уплату налогов, взносов и сборов будут списываться с этого счета. Принцип такой:
- Плательщик зачисляет на счет сумму для уплаты всех текущих платежей.
- В назначенную дату налоговики самостоятельно распределят деньги по налогам, сборам и взносам.
Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2023 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.
Н = К x Сн x (Д1 – Д2)
- Н — сумма налога к удержанию;
- К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
- Сн — ставка налога;
- Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
- Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.
При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.
Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2023 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.
Отражение данных в представляемой отчетности
Сведения о величине дохода, удержанном налоге указываются в отчетности 6-НДФЛ. При определении даты налогообложении дивидендов учитываются требования ст. 226 НК РФ. Организация выступает в отношении получателя дохода в качестве налогового агента, что означает возникновение обязанностей по исчислению, удержанию налога и перечислению в бюджет в сроки, определенные законодательными нормами.
Начиная с 2015 года ставка налогообложения дивидендов установлена в размере 13% для резидентов РФ и 15% для нерезидентов. Ранее ставка имела пониженный размер (для резидентов величина составляла 9%). Лица, получающие вознаграждения за предшествующие периоды, уплачивают налог по действующей ставке. При определении статуса учитываются периоды пребывания лица свыше 183 дней в течение года, исключая время лечения и обучения.
Определение даты произведения выплат
Выдача дивидендов через кассу предприятия или на личный банковский счет получателя позволяет точно определить дату выплаты. Спорные вопросы установления даты произведения расчетов возникают в ситуациях:
- Направление сумм получателю почтовым переводом. Датой платежа считается день отправки денежных средств вне зависимости от даты получения лицом суммы. Расчет с бюджетом производится на следующий день после отправки перевода. Перечисление сумм производится по месту учета организации, производящей расчеты.
- Выплаты сумм учредителю, исключенного из состава. Днем осуществления расчетов считается дата фактической выдачи средств в порядке, аналогичном проведения операций с действующими участниками.
- Перечисления дивидендов на специально открытый счет в банке по агентскому соглашению. Датой выдачи является день перечисления АО сумм для последующего получения их акционерами. Факт получения или возврата средств на счет общества в связи с окончанием срока действия соглашения на порядок взимания налога не отражается.
Порядок расчетов, установление дат выплат определяются собранием акционеров, учредителей и уставными документами. Превышение суммы над утвержденной или изменение порядка операций без согласия всех членов не осуществляется. Для перечисления сумм на карту зарплатного проекта требуется заявление от лица.
Определение даты произведения выплат
Выдача дивидендов через кассу предприятия или на личный банковский счет получателя позволяет точно определить дату выплаты. Спорные вопросы установления даты произведения расчетов возникают в ситуациях:
- Направление сумм получателю почтовым переводом. Датой платежа считается день отправки денежных средств вне зависимости от даты получения лицом суммы. Расчет с бюджетом производится на следующий день после отправки перевода. Перечисление сумм производится по месту учета организации, производящей расчеты.
- Выплаты сумм учредителю, исключенного из состава. Днем осуществления расчетов считается дата фактической выдачи средств в порядке, аналогичном проведения операций с действующими участниками.
- Перечисления дивидендов на специально открытый счет в банке по агентскому соглашению. Датой выдачи является день перечисления АО сумм для последующего получения их акционерами. Факт получения или возврата средств на счет общества в связи с окончанием срока действия соглашения на порядок взимания налога не отражается.
Порядок расчетов, установление дат выплат определяются собранием акционеров, учредителей и уставными документами. Превышение суммы над утвержденной или изменение порядка операций без согласия всех членов не осуществляется. Для перечисления сумм на карту зарплатного проекта требуется заявление от лица.
Заполнение раздела 2 формы
Сведения раздела 2 формируются по показателям отчетных 3 месяцев. При представлении информации не требуется формировать данные с начала отчетного года. Сведения отдельного отчетного периода отражаются в разделе 2.
| Номер строки | Сведения, отраженные построчно |
| 100 | Дата осуществления выплат или выдачи в имущественной форме |
| 110 | День удержания НДФЛ, совпадающий с расчетом. При выдаче отсутствии возможности удержания налога вносится дата с нулевыми данными |
| 120 | Дата перечисления удержанного налога, установленная как день, следующих за расчетом или указание нулевого формата аналогично 110 строке. При попадании даты на выходной указывается первый рабочий день |
| 130 | Размер дивидендов |
| 140 | Сумма налога |
Допускается выдача обществом положенных дивидендов в неденежной форме в случае, когда на счету компании отсутствуют денежные средства. В отчетности датой выдачи является день фактической передачи активов. Возможность проведения расчетов имуществом должна быть определена учредительными документами.
Дивиденды – это определенная часть прибыли организации, которая выплачивается акционерам после уплаты обязательных налогов и платежей.
Иными словами, дивиденды являются доходом сотрудника, физического лица, от участия в компании и подлежат налогообложению. Поэтому организация должна предоставить расчет удержанных НДФЛ с доходов по форме 6-НДФЛ, согласно, абзаца 2 пункта 2 статьи 230 НК РФ.
Налоговые ставки НДФЛ зависят от налогового статуса физического лица. Согласно пунктам 2 и 3 статьи 207 НК РФ, и пунктам 1 и 3 статьи 224 НК РФ:
- Для резидентов РФ установлено 13%;
- Для нерезидентов установлено 15%.
Выплата дивидендов учредителю в ООО: пример и образец заполнения 6-НДФЛ
Общий порядок формирования раздела 1 у ООО будет аналогичным тому, о котором мы рассказали выше.
Отличия появляются относительно раздела 2. На ООО не распространяются положения ст. 226.1 НК РФ, следовательно, в отношении сроков перечисления в бюджет налога надо применять требования ст. 226 НК РФ. Тогда крайним сроком перечисления в бюджет удержанного с выплаченных дивидендов НДФЛ для ООО будет следующий рабочий день после дня фактического платежа физлицу.
Соответственно, уплачивает налог и заполняет раздел 2 формы ООО по отличающемуся от АО принципу.
Пример заполнения 6-НДФЛ с дивидендами вы можете увидеть в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ к системе можно получить бесплатно.
О правилах начисления налога на доход в виде дивидендов читайте в материале «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».
Во втором квартале компания провела собрание участников и распределила дивиденды. До конца полугодия она не выплатила деньги.
Для дивидендов датой получения доходов считается день, когда компания выплатила деньги (под. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Невыплаченные дивиденды не показывайте в разделах 1 и 2 расчета за полугодие. Отражайте их в расчете за тот период, в котором компания выдаст деньги.
На примере
29 апреля компания провела собрание участников. На эту дату распределила дивиденды трем участникам — 870 000 руб. Деньги до конца квартала компания не выплатила, поэтому не включала дивиденды в разделах 1 и 2 расчета за полугодие. Помимо дивидендов за полугодие компания начислила доходы 14 «физикам» — 908 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ с января по июнь — 118 040 руб. (908 000 руб. × 13%). Раздел 1 расчета за полугодие компания заполнила, как в образце 72.
Компания взяла процентный заем у учредителя. Проценты компания начисляет ежемесячно. Платит проценты компания в месяце, следующем после начисления.
С процентов по займу компания удерживает НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина России от 18.09.13 № 03-04-06/38698). В налоговом и бухгалтерском учете проценты начисляют ежемесячно. Но кодекс не предусматривает специальной даты получения дохода в виде процентов. Поэтому в расчете 6-НДФЛ доходы отражайте только в том квартале, когда компания выплатила доход учредителю.
Если компания выплатит меньше, чем начислит, в расчет запишите только выданную сумму. В строках 100 и 110 поставьте дату выплаты. А в строке 120 — следующий рабочий день.
На примере
Компания получила от учредителя заем 1 марта. В месяц проценты по займу составляют 19 000 руб. Первый раз компания начислила проценты в марте. А выплатила только 18 апреля. НДФЛ с процентов — 2470 руб. (19 000 руб. × 13%). Проценты за апрель компания выплатила 18 мая. За май — 17 июня. В течение полугодия компания начислила проценты за март — июнь, 4 месяца — 76 000 руб. (19 000 руб. × 4 мес.). В расчете за полугодие компания отразила в строке 020 только выданные проценты за три месяца — 57 000 руб. (19 000 руб. × 3 мес.). В строках 040 и 070 — НДФЛ с этой суммы — 7410 руб. (57 000 руб. × 13%). Крайний срок перечисления НДФЛ с процентов, выданных в июне, выпал на субботу — 18 июня. Поэтому в строке 120 компания записала ближайший рабочий день. Раздел 2 расчета компания заполнила, как в образце 76.
Крайний срок уплаты налога с полученных дивидендов напрямую зависит от того, кто будет перечислять деньги в бюджет (см. таблицу).
| Ситуация | Что делать |
| Всеми финансовыми вопросами занимается акционерное общество | Налог с дивидендов надо перечислить в бюджет не позднее месяца (с момента получения этих денег и др.) |
| Выплатой дивидендов занимается ООО | Отчисление налога нужно сделать незамедлительно: то есть прямо в тот же день, когда деньги пошли на дивиденды, либо на следующий |
| Перечисление ложится на плечи самого физического лица | У него есть срок до следующего года: необходимо рассчитаться не позднее 15 июля (неважно – пришли деньги в январе или декабре) |
Также см. «Срок выплаты дивидендов».
Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
В 2023 году работодатели должны уплатить НДФЛ с выплат работникам в следующие сроки:
|
Сроки перечисления |
Размер рассчитанного и удержанного НДФЛ |
|
Строка 021 (1-й срок) |
|
|
Строка 022 (2-й срок) |
|
|
Строка 023 (3-й срок) |
|
|
Строка 024 (4-й срок) |
с 23 по 31 декабря. Данное поле следует оставить пустым, составляя отчёт за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев |
Выплата дивидендов третьим лицам
Вы можете выплатить дивиденды самому участнику, а можете по его поручению перечислить деньги другой организации или физическому лицу, в том числе в оплату приобретенных участником товаров (работ, услуг) (Статьи 309, 312 ГК РФ).
Примечание
В этой ситуации вы остаетесь налоговым агентом участника, поэтому «дивидендные» налоги с таких выплат вы удерживаете в обычном порядке, то есть при их перечислении по поручению участника третьим лицам (Пункт 1 ст. 43, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 275 НК РФ).
А если к вам за дивидендами обратился наследник участника, то вам нужно посмотреть его свидетельство о праве на наследство. Если в нем указано, что он наследует право на получение дивидендов или все имущество наследодателя, то вы обязаны выплатить ему дивиденды, начисленные в пользу умершего участника (Пункты 1, 2 ст. 382, ст. 387, п.