Декларация по налогу на имущество за 2021 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по налогу на имущество за 2021 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Делаем выводы: если у организации не стоят на балансе ОС, значит, она не имеет объектов обложения и не является плательщиком налога на имущество. Соответственно, такая фирма не должна была представлять в 2019 году расчеты по авансам и декларацию по налогу на имущество.

Заполнение нулевой декларации

Алгоритм заполнения нулевого отчета по налогу на имущество следующий:

• Оформляется титульный лист с указанием номера корректировки, налогового периода, наименования предприятия, ИНН, КПП и т.д.
• В случае применения льготы в разделе 2 по льготируемому имуществу необходимо внести его остаточную стоимость, аналогичные суммы вписываются и в графы со стоимостью льготируемой недвижимости.

В расчете суммы налога проставляется среднегодовая стоимость имущества и среднегодовая стоимость освобожденных от налогообложения активов, код применяемой льготы (приложение № 6 к Порядку заполнения декларации).

• При нулевой остаточной стоимости в графе 3 раздела 2 указываются нули.
• Идентификация объектов налогообложения, отраженных в разделе 2, производится при заполнении раздела 2.1.
• При необходимости заполняется раздел 4 по движимому имуществу.
• Итоги подводятся в разделе 1 – если налог равен нулю, заполняются признаки налогоплательщика и СЗПК, коды ОКТМО и КБК, а в остальных строках ставятся прочерки.

Рассмотрим, какие реквизиты необходимо заполнить на титульном листе.

ИНН указывается 12-значный идентификационный номер налогоплательщика.

КПП – 9-значный код, присваиваемый в органах ФНС.

Номер корректировки – у первичной декларации значение «0—», далее в случае уточнения указывается соответственно «1—», «2—» и т.д.

Налоговый период – в обычном порядке при сдаче ежегодной отчётности необходимо указать код «34», в случае реорганизации код «50».

Отчётный год – 2021.

Представляется в налоговый орган (код) – указывается код, соответствующий территориальному отделению ФНС, в который направляется отчётность, наиболее часто используемый «281»

По месту нахождения – указывается код, соответствующий месту нахождения имущества, в отношении которого заполняется декларация.

Налогоплательщик – полное наименование компании.

Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года

Расчёт по страховым взносам (РСВ) станет ежемесячным и частично возьмёт на себя функции отчёта СЗВ-М, отменённого с 2023 года. С 2023 года изменится схема сдачи РСВ.

Страхователи ежемесячно будут отправлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммы взносов, начисленных с доходов каждого физлица. Эта информация отражается в Разделе 3 РСВ — именно его следует сдавать по окончании каждого месяца.

По итогам кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.

Срок сдачи нового РСВ перенесён с окончания месяца на 25-е число. Раздел 3 необходимо сдавать до 25-го числа по окончании месяца, а полную форму РСВ — до 25-го числа по окончании квартала.

Кто не платит налог на имущество?

Есть несколько групп организаций, которые не платят налог на имущество согласно 381 статье Налогового кодекса Российской Федерации.

Кто относится к этим организациям?

• Организации со статусом государственного научного центра;
• Производители ветеринарных иммунобиологических препаратов, разрабатываемые для борьбы с эпизоотиями и эпидемиями;
• Адвокатские бюро, коллегии адвокатов и юридические консультации;
• Протезно-ортопедические организации.

Важно! При заполнении нулевого отчета используют форму декларации из приложения №1 к приказу ФНС № СА-7-21/405@ от 14 августа 2019 года. А порядок заполнения утвержден приказом № КЧ-7-21/889@ 9 декабря 2020 г.

Титульный лист

В титульном листе нужно заполнить ИНН, КПП и номер корректировки. Если это первый отчет в налоговом периоде, то ставим “0”.

Отчетный период для года 34, отчетный период — 2021. Далее вписываем код инспекции, куда отчет направится и код налогоплательщика.

После заполняются данные о фирме:

• полное название;
• номер телефона;
• ФИО руководителя;
• ФИО лица, которое отчитается по доверенности (при наличии).

Нет объекта – нет и налогового отчета

На наш взгляд, те, кто задумывается о сдаче нулевой декларации по налогу на имущество за 2017 год, пропустили важные изменения по данному налогу, которые произошли в законодательстве еще в 2009 году.

Так, Федеральный закон от 30 октября 2009 года № 242-ФЗ уточнил термин «налогоплательщик налога на имущество организаций», которое содержит п. 1 ст. 373 НК НФ. Это только те компании, которые имеют имущество, которое ст. 374 Кодекса признает объектом налогообложения. Эта поправка начала действовать с 1 января 2010 года.

Напомним, что речь идет об организациях, у которых есть имущество и оно стоит у них на балансе в качестве основных средств по всем правилам бухгалтерского учета. Такое имущество может быть:

• движимое и недвижимое;
• переданное во временное владение/пользование/распоряжение;
• доверительное управление;
• внесенное в совместный бизнес.

В разъяснениях от 23 сентября 2011 года № 03-05-05-01/74 Минфин делает важный вывод: с 01.01.2010 года предприятия, у которых нет объекта по налогу на имущество, не признаются его плательщиками. Они не обязаны сдавать в ИФНС нулевую декларацию налога на имущество организаций. При этом расчеты по авансовым платежам тоже сдавать не нужно.

Трудностей с заполнением нет, так как никакие просчеты совершат не нужно, стоит только иметь представление о кодах. Заполнению подлежать первые 2 листа, в них расписываются данные о плательщике налога, конкретней:

1. ФИО плательщика.
2. Коды:
   • Категории физлица.
   • Удостоверения личности.
   • Налогового периода.
   • ОКАТО.
3. Данные паспорта и регистрации.
4. Вид корректировки.

Большинство полей остаются не заполненными.

Самые частые ошибки:

• Помарки и исправления.
• Не правильное указание кодов.
• Использование корректоров.
• Отсутствие подписи плательщика на всех листах.

Декларации с такими ошибками не принимаются.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество?

Все больше российских компаний стремятся не привлекать заемные средства при управлении организацией. Этим обосновано желание представителей бизнеса использовать собственное имущество в деятельности для получения прибыли.

Для тех компаний, которые являются собственниками имущества, предусмотрено перечисление налога на имущество организаций. Это бюджетный платеж относится к категории прямых региональных налогов, то есть напрямую уплачивается налогоплательщиками.

В соответствие со ст. 373 НК РФ уплачивать в казну этот налог должны все организации, которые владеют имуществом, являющееся объектом обложения согласно требованиям законодательства. Помимо российских организаций осуществлять перечисление налога должны все иностранные компании, имеющие представительства на территории нашей страны и владеющие на праве собственности имуществом.

Ст. 374 НК РФ определяет виды имущества, подлежащие обложению. К ним относится как движимое, так и недвижимое имущество компании, которое числится на ее балансе.

При ведении иностранной организацией деятельности на территории России, учитывается имущество компании, относящееся к категории основных средств. Все зарубежные компании согласно налоговому праву должны организовать ведение бухгалтерского учета имущества в соответствие с требованиями, установленными в нашей стране.

В новой отчетности по налогу на имущество появились коды ОКОФ и инвентарные номера

Приказом ФНС России от 31.03.2017г. № ММВ-7-21/271@ утверждены новые формы и форматы предоставления декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Дата вступления приказа в силу – 14.06.2017г., сами формы необходимо предоставлять за налоговый период – 2017г. (п. 2 Приказа № ММВ-7-21/271@).

Старые формы отчетности по налогу на имущество, утвержденные приказом ФНС России от 24.11.2011г. № ММВ-7-11/895, утрачивают силу с 14.06.2017г. (п. 2 Приказа № ММВ-7-21/271@).

Однако, за отчетные периоды по налогу на имущество – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2017г. Письмо Федеральной налоговой службы от 23. 06. 2017г.

БС-4-21/12076, письмо ФНС России от 14. 04. 2017г. БС-4-21/7139@). За налоговый период 2017г.

Обращаем внимание! В новых формах отчетности по налогу на имущество организаций появился новый раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости», в связи с чем организациям по каждому объекту недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости, необходимо будет указывать дополнительные сведения:

• кадастровый номер объекта недвижимого имущества (при наличии) (код строки 010);
• условный номер объекта недвижимого имущества (при наличии) в соответствии со сведениями Единого государственного реестра недвижимости (код строки 020);
• инвентарный номер объекта недвижимого имущества (при наличии) (код строки 030);
• код ОКОФ объекта недвижимого имущества в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014, принятый и введенный в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014г. № 2018-ст (код строки 040);
• остаточная стоимость основных средств на конец отчетных и налогового периода (код строки 050).

Нулевые декларации по налогу на имущество

Организации, у которых нет основных средств, признаваемых объектами налогообложения, декларацию по налогу на имущество не предоставляют.

Не сдача нулевых деклараций не является нарушением налогового законодательства РФ.

Постановление ФАС Поволжского округа (от 22.02.12 № А65-18844/2011).

• Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
• Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество .
• Кто не должен сдавать декларацию

Организации, у которых нет основных средств, признаваемых объектами налогообложения, плательщиками налога на имущество не являются (п. 1 ст. 373, ст. 374 НК РФ).

Поскольку обязанность по представлению налоговых деклараций возлагается только на налогоплательщиков, такие организации не должны подавать декларации по налогу на имущество.

Это следует из положений пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 23 сентября 2011 г. № 03-05-05-01/74. *

1. В коммерческих организациях
2. Ситуация: кто должен сдавать декларацию по налогу на имущество.
3. Коммерческая организация является участником договора доверительного управления
4. Учредитель доверительного управления.

Декларации обязаны подавать налогоплательщики (подп. 4 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 386 НК РФ).

А по объектам, переданным в доверительное управление, плательщиком налога на имущество признается учредитель доверительного управления (ст. 378 НК РФ).

Таким образом, именно он должен составлять и сдавать налоговую отчетность по налогу на имущество. Аналогичная точка зрения отражена в абзацах 3–4 пункта 3 письма Минфина России от 2 августа 2005 г. № 07-05-06/216.

Проверка базы 1С на ошибки

Удаленно за 1 час
Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

• Неправильное указание НДС в документах;
• Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
• Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
• Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
• Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
• Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
• Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
• Проверка корректности договоров в проводках.

Какие компании являются налоговыми агентами

Компании, работающие на территории Российской Федерации, выступают в роли налоговых агентов, если производят выплаты по:

• процентной ставке относительно оплаты стоимости ценных бумаг государственного или муниципального значения как для российских, так и для иностранных компаний, которые имеют представительство на территории России;
• выплачивается определенная денежная сумма для иностранных компаний, у которых есть представительства на территории Российской Федерации, однако не ведут деятельность с представительствами;
• проводится выплата дивидендов как для отечественных, так и для иностранных компаний, имеющих представительство на российской территории.

Порядок оформления документа

Декларация по налогу на имущество состоит из пяти разделов:

• Лист 1 – титульный. В нем фиксируется информация о компании-декларанте (ИНН, КПП, шифр ОКВЭД, необходимые контактные сведения), номер корректировки (0 – первичная, 1, 2, 3, и т.д. – уточняющие) код периода (например, в декларации за год код периода – 34), а также код инспекции ФНС, куда представляется документ. Если декларация подается по обособленному подразделению, то указывают и его ИНН/КПП. Правильность представленных данных подтверждает подпись должностного лица компании в правой нижней части листа. Там же отмечается количество листов документа и приложений, если они имеются;
• Раздел 1 – Сумма налога к уплате по месту расположения компании или ее подразделения. Эту часть документа принято заполнять в последнюю очередь, поскольку основные расчеты производятся во 2-м и 3-м разделах, а в 1-м аккумулируется информация о сумме налога. Раздел состоит из 6-ти групп строк от 010 до 040. Размер налога к уплате, суммированного из балансовой и кадастровой стоимостей, указывают в строке 030, сумма, на которую налог следует уменьшить – в строке 040. В стр. 010 отражают код ОКТМО, в стр. 020 – КБК. Внизу страницы составитель удостоверяет подписью достоверность сведений;
• Раздел 2 – Определение базы и исчисление суммы налога. В разделе заполняются отдельные страницы по объектам, находящимся по разным адресам либо налогообложение по которым осуществляется по разным ставкам;
• Раздел 2.1 – Информация об объектах недвижимости, облагаемых по среднегодовой стоимости;
• Раздел 3 – Расчет суммы налога по объектам недвижимого имущества, налоговую базу которых определяют по кадастровой стоимости.

Основные требования к заполнению декларации:

• Стоимостные значения указывают в полных рублях, округляя суммы в соответствии с арифметическими правилами – до 50 копеек отбрасывают, свыше – округляют до рубля;
• Страницы декларации нумеруют сквозным порядком, начиная с титула;
• Поля документа заполняют заглавными печатными буквами;
• Исправления не допускаются ни в тексте, ни в денежных показателях;
• Не допускается двусторонняя печать листов документа, а также их скрепление металлическими скобами, поскольку оно ведет к повреждениям носителя;
• Для заполнения вручную применяют чернила синего, черного, фиолетового цветов;
• При компьютерном заполнении числовые показатели выравнивают по правому знакоместу, в полях, где значений нет, проставляются прочерки.

Бывают ситуации, при которых заполнение декларации усложняется.

Чаще всего трудности возникают в трех случаях:

Нет объектов	Если имущество, подлежащее налогообложение отсутствует, то организация автоматически не является плательщиком налогов. Исходя из этого, подавать документацию в налоговую данное предприятие не должно.
Все имущество подлежит льготе	Предоставляемые государством льготы для налогообложения имущества могут распространяться на весь спектр деятельности предприятия. В таких ситуациях организация не уплачивает налог, однако не перестает быть налогоплательщиком. Поэтому заполнять декларацию такое предприятие обязано в соответствии с общим порядком.
Остаточная стоимость равна нулю	Если все имущество, которое облагается налогом является амортизационным и его остаточная цена равняется нулю, то налог к уплате будет отсутствовать. В связи с этим налог будет нулевым, но сам факт налогообложения остается. Исходя из этого, предприятие должно предоставить налоговую декларацию даже по объектам с нулевой остаточной стоимостью.

Кто должен сдавать декларацию по налогу на имущество

Компания, то есть юридическое лицо, может быть собственником материальных ценностей. Ей могут принадлежать помещения и цеха, земельные участки, оборудование и транспорт. Часть этой собственности облагается налогом на имущество. Обязательство по его уплате автоматически возлагается на компании при её приобретении. Налоговая декларация по налогу на имущество — это форма, с помощью которой юрлицо отчитывается о корректном расчёте и своевременной выплате положенной суммы в бюджет.

Бланк декларации унифицирован, редактировать или менять его нельзя. Номер по КНД — 1152026.

Важно знать, что даже если компания временно освобождена от уплаты такого налога (список льготников есть в 381 статье НК РФ), отчитываться перед ФНС всё равно придётся. Такие декларации называются «нулевые» — в строках с расчётом сумм платежей и величин ставок в них ставятся прочерки.

Какая именно собственность облагается налогом? Всё недвижимость организации, которая находится во владении или во временном пользовании:

• офисные и производственные помещения;
• цеха;
• здания;
• квартиры.

Заполнение этой декларации поручают бухгалтеру компании, также им может заняться лично руководитель. Это не такой сложный документ, как другие виды отчётности перед налоговой, однако всё-таки он требует определённых знаний и навыков.

Новый порядок налогообложения имущества организаций

ФНС изменила бланки декларации и расчета авансовых платежей по налогу на имущество. Обновленные формы сдают, начиная с отчетности за I квартал 2021 года.

Обратите внимание: не все организации, которые сдавали расчеты в 2021 году, будут обязаны отчитываться в 2021-м. В материале – подробности изменений и подсказки по заполнению обновленных форм.

Бухгалтерский совет дает: Вера Бердашкевич, директор департамента бухгалтерского аутсорсинга «Главбух Ассистент» С 2021 года сдавать отчетность по налогу на имущество должны только те компании, у которых есть недвижимость.

Что относится к недвижимости К недвижимости относят:

1. самолеты, вертолеты и другие воздушные суда, которые подлежат государственной регистрации в соответствии со статьей 33 Воздушного кодекса;
2. жилые и нежилые помещения, а также машино-места, которые являются частью здания или сооружения, при условии, что их границы зафиксированы по правилам кадастрового учета.
3. корабли, морские суда и суда внутреннего плавания, которые подлежат государственной регистрации в соответствии со статьей 33 Кодекса торгового мореплавания и статьей 16 Кодекса внутреннего водного транспорта;
4. объекты, которые невозможно переместить без ущерба для их назначения. Например, здания, сооружения;

> > > Налог-налог 04 марта 2021 Налог на имущество — 1 квартал в некоторых регионах предполагает сдачу отчетности и уплату аванса.

Электронная сдача отчётности в 2021 году

Декларация не изменилась, так как она проходила редактирование несколько лет назад и с 2018 года пока остаётся неизменной. Тогда в ней изменились:

• Раздел 2.1 – порядок определения налогооблагаемых объектов бы скорректирован. Чётко разделено, куда приводить кадастровый номер объекта, а куда – условный номер по ЕГРН. Теперь для каждого филиала информация заполняется подробнее.
• Раздел 2 – подробнее указано, что нужно заполнять в полях 220–260.
• Нет необходимости писать код вида деятельности по ОКВЭД.
• Печати не нужны.
• Добавлены новые поля, некоторые строки устранены.

Сейчас в данной декларации 5 страниц:

1. Титульный лист, который остался в том же виде. На нём отмечается название организации и имя лица, которое декларацию оформляет.
2. Раздел 1 о сумме налога, который нужно внести в бюджет. На одной странице можно указать до 6 разных объектов с их ОКМО и КБК, но этот лист может дублироваться, если недвижимости больше.
3. Разделы 2 и 2.1 касаются расчёта налоговой базы на основе среднегодовой стоимости имущества.
4. Раздел 3 потребуется заполнить тем, кто занимается исчислением суммы налога на недвижимость организаций из кадастровой стоимости имущества.

Так, организациям, имеющим недвижимость, предстоит заполнять при декларировании либо 3, либо 4 листа из 5, в зависимости от того, на основе чего происходит расчёт платежа. Стоит отметить, что кадастровая стоимость обычно максимально близка к тем, что на рынке, так что налог в этом случае будет больше. Но каждая организация имеет право сама определить, подходит ей такой расчёт или нет.

Скачать образец бланка декларации можно по ссылке. Для сравнения его с прошлой декларацией можно скачать пример заполнения за 2018.

Можно было заметить, что декларация стала чуть меньше, и из неё исчезло несколько строк. Так оказался упрощён и принцип заполнения. Подробнее о том, почему так произошло – в следующем разделе.

Похожие записи:

• Получил ключи от квартиры в новостройке: что дальше
• Алкоголь, гипертония и Новый год
• Ст. 150 ЖК РФ. Ревизионная комиссия (ревизор) товарищества собственников жилья